交付使用资产核算.ppt

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1、第十一章交付使用资产核算2021/8/301第十一章交付使用资产核算第一节交付使用资产管理要求第二节交付使用资产核算第三节结余资产核算2021/8/302第一节交付使用资产管理要求一、交付使用资产的概念交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产。交付使用资产是投资建设项目的最终成果，必须按照基本建设财务管理的要求，对资产的形成价值和交付使用等各个环节进行管理，要求做到及

2、时办理工程竣工验收手续，编制和报批竣工财务决算，完整交付使用资产。2021/8/303固定资产1.交付使用资产的种类流动资产无形资产递延资产（一）交付使用资产为生产或办公等准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产；土地使用权、专利权等无形资产；各项递延资产;房屋、建筑物、机器设备等固定资产。2021/8/304交付使用资产主要包括以下内容：1．固定资产：是指已经完成购置建造过程，并交付生产、使用单位的符合固定资产标准的各种房屋、建筑物和设备。2．流动资产：是指由建设单位购置并交付生产使用单位低于

3、固定资产标准的各种工具、器具、家具等。3．无形资产：是指由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使用权、专利权和专有技术等。4．递延资产：是指在基本建设过程中发生的，并单独交付生产单位的各种递延费用。包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。2021/8/305二、交付使用资产管理要求(P145)（一）明确各项交付使用资产的构成（二）确定交付使用资产成本计算对象一般是以单位工程作为成本计算对象（三）遵守成本开支原则，划清开支界限1.划分资本性支出和收益性支出。建设单位从事生产经营活动，如自办“三产

4、”等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。2.划分建设期内和建设期外的费用支出。3.划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。4.建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。2021/8/306三、交付使用资产的验收交接手续（补充）：1.建设单位在办理验收交接手续前，会同生产或使用单位，逐项清点实物；2.建设单位的财会人员根据会计核算资料，计算各项交付使用资产的实际成本，编制“交付使用资产明细表”，据以办理验收交接手续；

5、3.建设单位和接收单位双方在“交付使用资产明细表”上签章，完成验收交接手续。。7“交付使用资产明细表”应一式多份：一份交给资产接收单位，作为其增加固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据；建设单位至少留三份：*一份作为交付使用资产核算的依据；*一份可用于代替“交付使用资产明细账”;*一份汇总装订成“交付使用资产清册”，作为竣工验收决算的附件。8第二节交付使用资产的核算一、交付使用资产的准备工作（P146）（验收交接手续）编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无

6、形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。2021/8/3092021/8/30102021/8/3011二、交付使用资产的账户设置（P146）1.设置的账户—交付使用资产（1）用途：用来核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产的实际成本。（2）性质：“交付使用资产”—占用类2021/8/3012（3）帐户结构：借方登记已经办理验收交接手续的各项资产的实际成本，贷方平时不登记，期末借方余额反映建设单位年内交付或结转使用单位的各项资产

7、的实际成本总额。交付使用资产已竣工验收交付使用的资产成本下年初建立新帐时与“以前年度拨款”、“项目资本”、“待冲基建支出”、“企业债券资金”等冲转余：尚未冲销的交付使用资产成本（下年初建立新帐结转后无余额）2021/8/3013（4）明细账：固定资产；流动资产；无形资产；递延资产。并分别按资产类别或名称进行明细核算。2021/8/3014交付使用资产建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资1、已办理交接手续的各项资产基建拨款—以前年度拨款待冲基建支出2、下年初建立新账时冲转余额余：建成资金如果资金来源是借

8、款的单位，交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出2021/8/3015(一)交付使用资产成本的计算步骤：1.首先，确定成本计算对象：交付使用资产的成本计算对象，应当是具有一定用途的独立物，如一座厂房、一台设备等。2.然后，确定各项交付使用资产（成本计算对象）的成本组成内容；3.最后，按不同方法计算各项交付使用资产的成本。三、交付使用资产成本的计算（P147）161．房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本：包