帐务处理程序.doc

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1、第九章账务处理程序一．账务处理程序的概念账务处理程序，也称为会计核算组织程序或会计核算形式，指在会计核算中以账簿组织为中心，把会计凭证、会计账簿和记账程序有机地结合在一起的技术组织方式。原始凭证——记账凭证——账簿——报表1、2、3、4、5、6、1、2、3、456、7依据什么记账簿记账程序是指从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法。账簿组织是指账簿的种类、账簿的格式及登记的方法。二．记账凭证账务处理程序（总账是依据记账凭证填写）1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证或原始凭证汇

2、总表和记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。1、期末，根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账相互核对。对账2、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三．科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表处理程序，其步骤有：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据一定期间内的全部记账凭证编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账。6、期末，根据对账的具体要

3、求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账相互核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。习题集会计40ABCD。90借ABCD法规6059559月报名汕头财政网11一、应收账款的核算1、坏账冲销的方法（1）直接转销法2万借：管理费用（2）备抵法根据应收账款、其他应收款的期末余额5‰例1．2005年年终A企业的年终应收账款余额为200万元，开始计提坏账准备。2000000*5‰=10000借：管理费用10000贷：坏账准备100002、06年度年终应收账款余额300万元。应计提的坏账准备=300万*5‰-10000=5000借坏账准

4、备贷100005000100005000借：管理费用5000贷：坏账准备50003、07年年终应收账款余额100万元。计提坏账准备=100万*5‰-15000=-10000坏账准备余额=100万*5‰=5000借：坏账准备10000贷：管理费用100004、08年5月A企业发生一笔应收账款确认为坏账损失，金额为2000元。借：坏账准备2000贷：应收账款200010月收回。借：应收账款2000贷：坏账准备2000借：银行存款2000贷：应收账款2000一、固定资产计价包括：买价、安装调试费、税金、建造期间的利息。例1、某企业购进不需安装的A设备价款50000元，增值税8

5、500元。设备投入使用。借：固定资产58500贷：应付账款585002、以银行存款购进B设备价款20000元，增值税3400元，设备需要安装。以现金支付安装费6600元。借：在建工程23400贷：银行存款23400借：在建工程6600贷：现金6600完工时：借：固定资产30000贷：在建工程30000二、折旧计算1、个别折旧2、分类折旧（房子2%，办公设备5年、机器10年）年折旧额=固定资产原值*年折旧率年折旧率=（原值-残值+清理费用）/原值*使用年限=（原值-净残值）/原值*使用年限=（1-残值率）/使用年限3、某企业有一设备原值10万元，预计使用年限为5年，预计净

6、残值为5000元，计算月折旧额。年折旧率=（100000-5000）/100000*5=19%月折旧额=100000*19%/12=1583.33平均年限法（直线法）加速折旧法：400201借：银行存款借：原材料借：生产成本贷：贷：借：库存商品借：主营业务成本借：本年利润贷：贷：贷：