基础会计之账务处理程序培训教程.ppt

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1、第十二章账务处理程序目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。重点：记账凭证账务处理程序。难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。第一节账务处理程序的意义和种类第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序*第五节多栏式日记账账务处理程序*第六节日记总账账务处理程序1个课时1个课时第一节会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义１．有利于提

2、高会计核算工作的质量和效率，以确保会计信息的及时性和有用性。２．有利于明确会计核算工作的分工协作，加强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。３．有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。４．有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。二、会计核算形式的基本模式１．所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系；２．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账）的种类和结构以及它

3、们之间的关系；３．登记总分类账簿的依据；４．序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法；５．编制会计报表的资料来源。三、建立会计核算形式的基本原则（一）贯彻会计核算与经济管理密切配合的原则。建立会计核算形式须全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动实际情况的会计核算资料，以满足本单位、单位主管部门和国家宏观管理部门等各方面会计信息使用者的需要，便于其做出正确的决策和预测。（二）贯彻统一规定与从实际出发相结合的原则。建立会计核算形式不仅要遵循国家的有关规定，同时又要从本单位的实际情况和具体条件出发，

4、在充分考虑经济活动的性质、规模大小、业务复杂程度及会计机构和会计人员设置等因素的影响，使会计核算形式既符合国家统一规定，又适应单位会计核算工作的需要。（三）贯彻如实反映情况和合理减少工作量相结合的原则。建立会计核算形式须本着成本效益原则，在保证所提供的会计核算资料完整、正确和及时的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算成本。四、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式；（二）科目汇总表核算形式；（三）汇总记账凭证核算形式；（四）多栏式日记账核算形式；（五）日记总账核算形式。第二节记账凭证核算形式

5、一、记账凭证核算形式的涵义记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式基本上是在这种会计核算形式的基础上发展或改变而形成的。二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置在记账凭证核算形式中，记账凭证可采用一种通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种并存的专用记账凭证的格式。设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和

6、银行存款日记账一般采用三栏式格式；总分类账一般按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；明细分类账则应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。三、记账凭证核算形式的账务处理程序（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的

7、余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。（六）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。四、优缺点记账凭证核算形式的优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点，则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。第三节科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的涵义科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。这种会计核算形

8、式是在记账凭证核算形式的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况而发展形成的。其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，所以，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总