小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第一部分 筹资业务的核算项目二 借款业务的核算 任务一 短期借款的核算.ppt

《小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第一部分 筹资业务的核算项目二 借款业务的核算 任务一 短期借款的核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、《小企业财务会计》第一部分筹资业务的核算任务一短期借款的核算一、短期借款的计量短期借款是指小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。计量短期借款按照其实际发生额入账，不考虑时间价值因素和市价因素。小企业的短期借款一旦入账，在其存续期间不允许按照市价或其他公允价值进行调整。任务一短期借款的核算任务项目二借款业务的核算任务二长期借款的核算短期借款取得短期借款本金归还短期借款本金明细账：按借款种类、贷款人和币种设置尚未偿还的短期借款本金应付利息支付的借款利息应付利息日计算应付利息应付未付的利息明细账：按贷款

2、人设置二、设置的主要账户三、短期借款的会计处理（一）取得短期借款短期借款银行存款银行存款财务费用借款手续费三、短期借款的会计处理（二）计提利息按借款合同所约定的应付利息日（而不是实际支付利息日，也不是资负债表日）。短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×月利率=短期借款本金×年利率÷12【例1-2】2017年1月1日，C公司从工商银行西华分理处借入期限为6个月的流动资金借款100000元，年利率6%，每季末支付利息，到期还本。要求计算每季应付利息金额。1月份借款利息=100000×6%/12×3

3、=1500（元）三、短期借款的会计处理（二）计算应付利息应付利息财务费用（三）支付利息应付利息短期借款银行存款（四）借款本金银行存款【1-4】甲公司于2017年10月1日，向中国银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为6％，利息月末支付，到期一次归还本金。要求编制下列会计分录：（1）取得借款；（2）应付利息日计算利息费用（10月）；（3）按月支付利息（10月份）；（4）到期归还本金并支付最后一个月利息。【学中做】【学中做】（1）取得借款借：银行存款120000贷：短期借款—中国银行120000

4、（2）每月计算利息借：财务费用600贷：应付利息—中国银行6001月份借款利息=120000×6%/12×1=600（元）【学中做】（3）支付利息借：应付利息—中国银行600贷：银行存款600（4）到期还本并支付最后一个月利息借：应付利息—中国银行600短期借款—中国银行120000贷：银行存款120600【实务操作】【业务3】成南华光机械有限责任公司，会计高文于2018年1月1日办妥了借款手续。向交通银行成南支行贷款100000元、期限为1年、年利率6%、每季未结算利息，到期还本。出纳办妥了结算手续，款已存入一般存款账户。一

5、、取得借款1．【审核原始凭证】附原始凭证张借方科目：年月日收字第号收款凭证会计主管：记账：出纳：审核：制单：常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201808从交行成南支行借款10000000￥1000000010101短期借款成南支行√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目短期借款短期借款交行成南支行20180101收字08交行借款1000000010000000贷【实务操作】【业务4】成南华光机械有限责任公司短期借款应付利息日为每季末。计提利息的时点为2018年3月31日、6月30日、9月30日、12月31日，

6、以第一季度（3月31日）计算短期借款利息费用为例，其他季度业务处理相同（略）。二、计算借款利息1．【审核原始凭证】附原始凭证张转账凭证年月日转字第号计提短期借款利息会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2018550331利息费用￥150000财务费用150000￥1500002．【编制记账凭证】1应付利息交行成南150000√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目应付利息应付利息交行成南支行20180331转字55计提利息150000150000贷【实务操作】【业务5】成南华光机械有限责任公司，分

7、别于2018年3月31日、6月31日、9月31日支付第一、二、三季度利息，12月31日还本并支付第四季度利息。本业务只说明12月31日还本、付息账务处理。第一、二、三季度支付利息业务“略”。三、支付利息及归还借款本金1．【审核原始凭证】业务5-2会计主管：记账：出纳：审核：制单：附原始凭证张付款凭证贷方：年月日付字第号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201826归还短期借款及支付利息短期借款交行成南支行10000000￥1015000021231√3．【登记明细账】应付利息交行成南支行150000√3．【登记明细账】明细分类账

8、总第页分第1页科目子目或细目短期借款短期借款交行成南支行20180101收字08交行借款1000000010000000贷1231付字26归还本金10000000平03．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目应付利息应付利息交行成南支行20180331转字55计