小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第一部分 筹资业务的核算项目二 借款业务的核算 任务二 长期借款的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第一部分筹资业务的核算项目二借款业务的核算复习内容银行存款银行存款短期借款（1）借入本金财务费用应付利息（2）计算应付利息（4）支付本金（3）支付利息任务二长期借款的核算一、长期借款的计量长期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年上的各种借款。长期借款按照其实际发生额入账，不考虑时间价值因素和市价因素。小企业的长期借款一旦入账，在其存续期间不允许按照市价或其他公允价值进行调整。长期借款二、取得长期借款的会计处理长期借款银行存款尚未归还借款本金明细账：借款种类、贷款人和币种设置借入的各种借款

2、本金归还的各种借款本金【1-5】丙公司于2014年9月30日，从工商银行成南支行借入资金500000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，到期一次还本，按季支付利息。借款手续已办妥，款已存入银行账户。此项借款用于购建一条生产线，建设期为6个月。要求：编制取得借款的会计分录。【学中做】借：银行存款500000贷：长期借款-工商银行500000三、长期借款费用的会计处理借款利息辅助费用长期借款费用手续费用、佣金汇总差额因外币借款而产生第一种情况借款费用如何处理？用于固定资产建造用于无形资产研发经过12个月以上建造的存货借款费

3、用开始发生竣工结算、达到预定用途或达到可销售状态借款费用应资本化（符合资本化条件）—计入相关资产成本计入当期损益—财务费用相关借款发生的存款利息，在此期间，应冲减资产成本三、长期借款费用的会计处理长期借款费用按借款合同所约定的应付利息日长期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率长期借款月利息=长期借款本金×月利率=长期借款本金×年利率÷12第二种情况用于生产经营活动计入当期损益—财务费用借款利息计算三、长期借款费用的会计处理（一）支付手续费佣金银行存款应付利息财务费用（等）在建工程无形资产生产成本日常经营用于工程用于研发

4、用于产品支付利息（三）支付利息（二）计算应付利息支付手续费等长期借款支付利息（四）归还本金【1-5】丙公司于2017年9月30日，从工商银行成南支行借入资金500000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，到期一次还本，按季支付利息。借款手续已办妥，款已存入银行账户。此项借款用于购建一条生产线，建设期为6个月。另以银行存款支付手续费260元。要求：编制支付借款手续费的会计分录。【学中做】借：在建工程—生产线260贷：银行存款260【1-6】丙公司于2017年9月30日，从工商银行成南支行借入资金500000元，借款期限为

5、3年，年利率为8.4%，到期一次还本，按季支付利息，此项借款用于购建一条生产线，建设期为6个月。已于2015年3月建造完工交付使用。要求编制相关会计分录：（1）2017年12月31日、2015年6月30日，计算确认应付利息并支付本季利息；（2）2020年9月30日归还本金。【学中做】【学中做】借：在建工程—生产线10500贷：应付利息—工行成南支行10500借：应付利息—工行成南支行10500贷：银行存款10500（1）2017年12月31日借款利息=500000×8.4%/12×3=10500（元）2015年3月31日

6、相同【学中做】借：财务费用—利息费用10500贷：应付利息—工行成南支行10500借：应付利息—工行成南支行10500贷：银行存款10500（2）2015年6月30日借款利息=500000×8.4%/12×3=10500（元）（3）2017年9月30日借：长期借款—工行成南支行500000贷：银行存款5000002015年第3季后相同【实务操作】【业务6】2014年7月1日，成南华光机械有限责任公司会计高文向交通银行成南支行贷款50万元，专门用于公司的厂房扩建，贷款手续已办妥。借款期限为3年、年利率9%，每年6月30日、

7、12月31日支付利息，到期一次归还本金。出纳李伟已办理结算手续，款已存入银行。1．【审核原始凭证】一、取得长期借款业务6-1附原始凭证张借方科目：年月日收字第号收款凭证会计主管：记账：出纳：审核：制单：常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201801从交行成南支行借款50000000￥5000000010701长期借款成南支行√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目长期借款长期借款交行成南支行20180701收字01交行借款5000000050000000贷应付利息日计提利息支付利息及到期归还本金实务操作同

8、短期借款业务“略”谢谢！