小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第六部分 对外投资的核算项目二 长期投资的核算 任务一 长期债券投资的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第一部分对外投资的核算项目一短期投资的核算项目二长期投资的核算任务一长期债券投资的核算任务项目一短期投资的核算任务二长期股权投资的核算任务一长期债券投资的核算一、长期债券投资成本计量长期债券投资成本：包括购买价款和相关税费。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。相关税费，是指小企业在交易过程中按照有关规定应负担的各种税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。二、长期债券投资取得的会计处理购买时长期债券投资—溢折价长期债券投资—面值应收利息银行存款（一）溢价购入债券二、长期债券投资取得的会计处

2、理购买时长期债券投资—溢折价长期债券投资—面值应收利息银行存款（一）折价购入债券【6-4】2014年1月1日，A公司购入B公司发行的债券准备长期持有。该债券二年期，票面年利率为4%，到期日为2016年1月1日。每年12月31日支付利息，到期日一次归还本金。购入债券1000张，面值为100元，实际支付价款为99277元，另支付相关费用223元。要求：编制A公司购入债券的会计分录。【学中做】借：长期债券投资—面值100000贷：银行存款99500长期债券投资—溢折价500三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资—溢折价应收利息投资收益1.溢价购入债券（一）分期付

3、息，一次还本长期债券投资三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资—溢折价长期债券投资—应计利息投资收益1.溢价购入债券（二）一次还本付息的长期债券投资三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资—溢折价长期债券投资—应计利息投资收益1.折价购入债券（二）一次还本付息的长期债券投资三、长期债券投资持有期间的会计处理应收利息长期债券投资—应计利息银行存款（三）收到债券利息【6-5】接【6-4】2014年12月31日，A公司购入B公司发行的二年期债券，已到付息日。A公司计算应收利息并摊销折价。要求：编制2014年12月31日计算应收利息及摊销折价的会计分录。【学

4、中做】应收利息=100000×4%=4000（元）摊销折价=500/2=250（元）借：应收利息4000长期债券投资—溢折价250贷：投资收益—债券投资4250四、长期债券投资处置的会计处理长期债券投资—溢折价长期债券投资—面值应收利息银行存款（等）（一）溢价购入债券处置长期债券投资—应计利息投资收益四、长期债券投资处置的会计处理长期债券投资—溢折价长期债券投资—面值应收利息银行存款（等）（二）折价购入债券处置长期债券投资—应计利息投资收益【6-6】承接【6-4】【6-5】2015年1月1日，A公司将持有B公司的债券1000张全部出售，扣除手续费后实得款11000

5、0元，已存入银行。要求：编制A公司出售债券的会计分录。【学中做】借：银行存款110000长期债券投资—溢折价250贷：长期债券投资—面值100000投资收益—债券投资10250【实务操作】【业务6-5】2014年1月1日，成南华光机械有限责任公司成南从生华证券公司（承销商）购入成都环宇有限责任公司债券200张。该债券期限为2年，债券面值1000元，票面利率10%，每张价格为1050元，共计210000元，另支付佣金等手续费2000元，款项均以银行存款支付。2014年12月31日付息一次，最后一年还本并支付利息。1．【审核原始凭证】附原始凭证张会计主管：记账：出纳：

6、审核：制单：付款凭证贷方科目：年月1日付字第号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201401购入环宇公司债券20000000￥2120000020106长期债券投资面值√2.【编制记账凭证】溢折价1200000√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目长期债券投资长期债券投资面值20140101付字01购债券20000000借200000003．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目长期债券投资长期债券投资溢折价20140101付字01购债券1200000借1200000【实务操作】【业务6-6】承【业务6-5】，2013年12月31日

7、，成南华光机械有限责任公司按年计提环宇有限责任公司债券利息。1．【审核原始凭证】附原始凭证张转账凭证年月日转字第号计提环宇公司债券利息会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文201412311应收利息20000002．【编制记账凭证】债券利息56长期债券投资溢折价600000投资收益债券投资1400000￥10723000￥10723000√√√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目长期债券投资长期债券投资溢折价20140101付字01购债券1200000借12000001231转字56计提利息借6000006000003．【登记明细账】

8、明细分类账