财务会计应收款项ppt课件.ppt

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1、第三章应收及预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节其他应收及预付款项第一节应收票据一、应收票据概述二、应收票据的会计处理三、应收票据的计算一、应收票据概述（一）应收票据的性质广义上讲，债权凭证：汇票、本票、支票等。在我国规定：应收票据只核算商业汇票。应收票据属于流动资产。（二）应收票据分类1、按是否带息分为：带息商业汇票不带息商业汇票2、按承兑人不同分为：银行承兑汇票商业承兑汇票3、按是否带有追索权：带追索权商业汇票不带追索权商业汇票二、应收票据的会计处理1、取得商业汇票时不带息商业汇票带息商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入

2、应交税金——增（销）同左2、期末计提利息时不带息商业汇票带息商业汇票不计提借：应收票据贷：财务费用3、票据到期收回票款时不带息商业汇票带息商业汇票借：银行存款贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据财务费用4、票据到期不能收回票款时不带息商业汇票带息商业汇票借：应收账款贷：应收票据借：应收账款贷：应收票据财务费用应收票据转让的核算不带息商业汇票带息商业汇票取得商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——增（销）同左转让商业汇票时借：物资采购应交税费—增（进）贷：应收票据借：物资采购应交税费—增(进)贷：应收票据财务费用三、应收票

3、据的计算1、票据到期日的计算l按日表示：以实际日历天数计算，出票日和到期日只能算一天。l按月表示：以对日为一月；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。2、票据到期利息的计算利息=票面金额×票面利率×期限3、票据到期值的计算不带息票据到期值=面值带息票据到期值=面值+利息=面值×（1+利率）例1：某企业2006年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票注明的销售收入100000元，增值税额为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。（1）收到票据时借：应收票据1170

4、00贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）年度终了，计提票据利息票据利息=117111×10%×4÷12=3900元借：应收票据3900贷：财务费用3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%÷12×6）=122850元2006年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：银行存款122850贷：应收票据120900财务费用19504、应收票据的贴现贴现：是指企业为满足资金周转的需要，将持有的未到期票据出让给银行在扣除相应的贴现息后，换取相应现金的行为。票

5、据贴现也是企业融通资金的一种方式。续贴现息：在贴现中，企业贴给银行的利息为贴现息贴现率：在贴现中所用的利率为贴现率贴现期=票据期限－企业已持有标票据期限贴现净额=票据到期值－贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期续出票日贴现日到期日例1：A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。贴现息=50000×10%×90÷360=1250元贴现净额=50000－1250=48750元提示：按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，承兑人在异地的，贴现利

6、息的计算应另加3天的划款日期。以下例2是同城的例子，例3是异地的例子例2：例：某企业6月26日销售给本地B企业一批商品，货已发出，专用发票上注明的价款100000元，税17000元，以商业汇票结算，期限150天，利率10%。假如企业于10月11日去银行存款贴现，贴现率为12%。要求：试计算贴现净额并做出有关会计分录。（要求有计算过程，小数点保留两位数）贴现期=43（天）6.26——10.11共计107天贴现天数为150-104=43天到期利息=117000×10%×150/360=4875元到期值=117000+4875=1218

7、75元贴现息=121875×12%×43/360=1746.88元贴现净额=121875-1746.88=120128.13元第二节应收账款一、应收账款概述二、应收账款的会计处理三、坏账及坏账损失一、应收账款概述（一）应收账款的性质与范围应收账款是指因销售商品、产品、提供劳务等应向客户收取的款项。不包括应收职工的款项不包括长期的债权不包括本企业付出的各类存出保证金（二）应收账款的计价★应收账款应于收入实现时予以确认★一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入账。★但是，要考虑商业折扣和现金折扣对应收账款入账金额的影响1、商

8、业折扣l是对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。l是促销手段规定：l商业折扣对应收账款的入账价值没有影响，报价扣除商品折扣以后的实际成交价格才是应收账款的入账价值。l在存在商业折扣的情况下，企业应收账款金额应按扣除商业