降低薪酬税负纳税管理策略.pdf

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1、降低薪酬税负的纳税管理策略主讲李秀华2012-4-151第一部分职工薪酬的无风险纳税管理职工薪酬与所得税的关系职工薪酬纳税管理的基本思路职工薪酬纳税管理的创新思想职工薪酬纳税管理的方法和原则民间避税方法的风险性和可行性2012-4-152第二部分职工薪酬主要组成部分的纳税管理策略（一）工资的纳税管理策略（二）奖金的纳税管理策略（三）社会保险和补充保险的的纳税管理策略（四）股权激励的纳税管理策略（五）（民营）企业股东薪酬的纳税管理策略2012-4-153一、职工薪酬的无风险纳税管理职工薪酬与所得税的关系职工薪酬纳税管

2、理的基本思路职工薪酬纳税管理的创新思想职工薪酬纳税管理的方法和原则民间避税方法的风险性和可行性2012-4-154（一）职工薪酬的组成职工薪酬准则第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；工资总额的组成②职工福利费；③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。资料关于工资薪金及

3、职工福利费.doc2012-4-155（二）薪酬与所得税的关系企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是：薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额。2012-4-156（三）职工薪酬纳税管理的基本思路企业

4、可适度增加工资薪金且使薪酬构成多样化适度增加工资薪金：企业适度增加工资薪金，则社保支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。2012-4-157薪酬构成多样化：适度增加工资薪金，职工个人要多缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。所以，企业应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不增长，比如，给职工缴纳充足的社保、增

5、加不缴税的津贴、补贴和自愿性福利，而不是一味地增加工资薪金。同时，对于高收入者，可以采取职务消费、年终奖、股权激励、向高管低价售房或低价售车等多种手段分解高收入，规避和降低个人所得税。2012-4-158（四）职工薪酬纳税管理的创新思想从创新薪酬纳税管理的角度出发，一个人为企业提供服务，但未必要求企业与其签订劳动合同，个人可从企业领取劳务报酬所得，如果所得额较高，劳务报酬所得的税负比工资薪金所得的税负轻。同样，企业需要个人为其服务，也未必与个人签订劳动合同。在劳动力市场迅速发展的今天，个人完全可以立足于企业之外为企业提供服务

6、，而企业也完全可以从劳动力市场中购买服务。劳务派遣和服务外包就是非常好的创新薪酬纳税管理的思路和方法。进而，如果拓展这种思路，可以得到更加灵活有效的薪酬纳税管理方法。2012-4-159（五）职工薪酬纳税管理的方法和原则薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益的原则2012-4-15101.薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负

7、担，职工的薪酬构成应该多样化。不同的薪酬构成对职工的激励效果是不一样的。从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结在一起，有利于企业留住优秀人才，发挥其工作潜能，更好地为公司和自身的长远利益服务；同时，可以防范道德风险和逆向选择，鼓励高级管理人员勤勉进取，创造出优良的经营业绩。资料薪酬激励系统.ppt2012-4-1511构成多样化的薪酬结构，不但使职工具备了基本的生活保障，使其安心于本职工作，而且

8、，降低了税收负担，相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后收入水平，增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力，有利于企业吸引人才、留住人才；同时，激发职工努力工作的积极性和工作热情，可以提高企业的劳动生产率，节省企业的用工成本，增加企业的经济效益。2012-4-15