小微企业优惠政策解读

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1、小微企业优惠政策解读企业所得税部分营业税部分财产与行为税部分小型微利企业所得税优惠政策解读3主要内容一、小型微利企业所得税优惠政策（一）文件依据（二）优惠政策内容（三）如何享受优惠二、纳税申报表填写（一）预缴申报（二）汇算申报4文件依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条3.《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）（执行时间2010年）4.《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2

2、011]4号）（执行时间2011年）5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）（执行时间2012年—2013年）5文件依据6.财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）（执行时间2014年）7.《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）（执行时间2014年）8.《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）（执行

3、时间2015年—2017年）9.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）（执行时间2015年—2017年）6优惠政策内容一、基本条件（资格标准）前提：从事国家非限制和禁止行业同时符合下列条件：（1）工业企业：年度应纳税所得额≤30万从业人数≤100人，资产总额≤3000万；（2）其他企业：年度应纳税所得额≤30万从业人数≤80人，资产总额≤1000万。7名词解释限制和禁止的行业：参照《产业结构调整指导目录（2011年本）》（修正版）工业企业：（

4、1）采矿业，（2）制造业，（3）电力、热力、燃气及水生产和供应业（4）建筑业其它企业：除上述行业门类以外的8名词解释年度应纳税所得额：指企业所得税年度纳税申报表中的“应纳税所得额”。查账征收企业——纳税调整后所得扣除抵扣应纳税所得额、弥补以前年度亏损后的金额。（A表第23行）定率征收企业——通过收入总额或成本费用总额，结合应税所得率计算得出的。（B类年报表第6行或第9行数据。）9名词解释资产总额：是指企业《资产负债表》核算的资产总额，包括流动资产和非流动资产。按企业全年季度平均值确定。从业人数：是指与企业建立劳动关系的职

5、工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。按企业全年季度平均值确定。计算公式：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷410判定小型微利企业步骤第1步，确认经营范围属于国家非限制和禁止行业。第2步，确认所属行业门类。第3步，确认年度应纳税所得额。第4步，确认资产总额季度平均值。第5步，确认的从业人数季度平均值。11二、优惠政策（一）低税率20%符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法第28条减免税额=应纳税所得额×5%12二、优惠政策（二）减半征税10%年度应纳税

6、所得额低于20万元（含20万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。减免税额=应纳税所得额×15%变化：2010-20113万2012-20136万201410万2015-201720万13征收方式对享受企业所得税优惠的影响变化2013年以前（1）2009年，财税〔2009〕69号第8条规定，《企业所得税法》第28条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。（2）国税发[2008]30号规定，缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小

7、型微利企业适用税率。2014年开始符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。14征收方式优惠项目2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年查账征收低税率√√√√√√√√√减半征税××√√√√√√√核定征收低税率××××××√√√减半征税××××××√√√15如何享受优惠？符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时

8、通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。16符合小型微利企业条件的企业，是否可以享受多项税率式优惠？只能享受一种税率优惠。例如：高新技术企业低税率、技术先进型服务