促进战略性新兴产业发展的税收政策研究.pdf

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1、2013年11月西安交通大学学报(社会科学版)NOV．2013第33卷第6期(总122期)JournalofXianJiaotongUniversity(SocialSciences)Vo1．33(SumNo．122)促进战略性新兴产业发展的税收政策研究李香菊，杜伟(西安交通大学经济与金融学院，陕西西安710061)[摘要]税收优惠政策对于战略性新兴产业的发展具有重要的促进作用。目前中国尚未形成鼓励战略性新兴产业发展的税收政策体系，税收优惠的着力点偏重于研发和生产环节，存在重“物”轻“人”、政策效果缺乏有效的评价反馈机制等问题。在比较借鉴

2、国外经验做法的基础上，提出了改革和完善新兴产业发展的税收优惠政策建议，以期为加快中国战略性新兴产业发展创造良好的政策环境。[关键词]新兴产业；税收政策；税收优惠[中图分类号]FSlO．422[文献标识码]A[文章编号]1008-245X(2013)06-0016-05在后金融危机时代，全球经济呈现出持续放缓的业保护理论”。该理论认为，当一个国家的某一新兴增长态势，主要发达国家和新兴经济体都将发展新兴产业处于初创时期时，往往可能经不起国外的竞争，如产业视为促进经济增长的有效路径。以“3D打印”和果政府对该产业采取适当的保护政策，使其发展壮大

3、“智能制造”为代表的先进科学技术，正在悄然推动着从而获得比较优势，那么它就能从国际贸易中为该国新兴产业的发展壮大，新一轮的全球产业竞争大战已带来经济利益。因此，该理论主张政府应对本国的经拉开帷幕。面对这一形势，世界各国都在抢抓机遇，新兴产业采取过渡性的保护和扶植政策。新古典经济加快本国新兴产业的发展进程，以期在未来的产业国学家阿罗(A~ow)认为新兴产业在技术创新过程中存际竞争中掌握战略主动权。中国正处于发展方式转变在着外部性、不可分割性和不确定性，创新的社会收益和产业结构升级的关键时期，发展具有科技含量高、产大于私人受益，依靠市场机制无

4、法实现创新资源的最品附加值大、节能环保等特点的新兴产业势在必行，对优配置，需要政府政策的激励与配合J。麦卡琴(Me—于实现中国经济升级版的目标具有重大促进作用。为Cutchen)研究了1981年经济复苏税法出台后美国医此，国务院提出要加快培育和发展战略性新兴产业，选药行业研发支出的变化情况后发现，25％的税收抵免择节能环保、新能源、新材料、生物产业、信息产业、高政策激励了美国四大医药集团研发支出不同程度的增端装备制造业和新能源汽车七大产业作为优先发展的加，同时还促进了医药企业在研发领域的竞争行领域，加大财税金融政策扶持力度①。因此，研究促

5、进为_3J。乌岑哈根(Wtistenhagen)等回顾了1973—2003我国战略性新兴产业发展的税收政策，对支持和鼓励年德国可再生能源市场的发展历程，通过比较能源政策新兴产业发展具有十分重要的现实意义。和销售策略对可再生能源市场的影响之后，发现长达十年的政策支持对德国可再生能源市场发展的贡献程度一、文献综述要远大于销售策略的影响，建议其他国家在发展新兴产国外研究新兴产业与政府政策关系的理论当中，业的过程中要重视政府政策的设计应用J。科蒂(Cot—比较著名的是由美国经济学家汉密尔顿首次提出、并ti)等收集了1980—2007年间美国所有州

6、的乙醇生产和被德国经济学家李斯特加以完善和系统化的“幼稚产税收抵免等数据，通过建立面板模型来识别税收政策和[收稿日期]2013—05—09[基金项目】陕西省软科学攻关项目(2012KR2—14)[作者简介]李香菊(1962一)，女，河南荥阳人，西安交通大学经济与金融学院教授，博士生导师；杜伟(1986一)，男，陕西西安人，西安交通大学经济与金融学院博士研究生。①资料来源：中央政府门户网站http：／／www．gov．cn／zwgk／2010一lO／18／content一1724848．htm．l6乙醇生产能力之间的关系。结果表明，税收激励

7、政策对兴产业呈现出较快发展的势头，已经成为推动经济增提升地区乙醇生产能力的作用十分显著J。长的一支重要力量。盘点国家现已出台的鼓励战略性国内相关研究中，蒋震等认为战略性新兴产业的新兴产业发展的税收优惠政策发现，优惠的税种主要发展依次包含了技术研发、成果转化、产品生产及销售包含企业所得税、增值税等，优惠方式以减免税或退税等若干环节，建议在新兴产业的研发环节，减税的重点为主，优惠范围涉及节能环保、新能源等部分新兴产应集中在货物和劳务税负、人力资本税负和产业融资业，具体规定见表1。成本三个方面，在产业的产品生产与运营环节，应主要(二)现行新兴产

8、业税收优惠政策存在的主要关注所得税制度对产业发展的影响作用]。马海涛问题等从战略性新兴产业科技成果转化和产业化的角度出虽然现行税收优惠政策在一定程度上促进了新兴产发，指出科技成果转化和产业化的