实验项目一审计程序、审计证据及审计目标.doc

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1、实验项目一：审计程序、审计证据及审计目标实验学时：1实验目的：通过审计程序、审计证据及审计目标的实验，能够依据存在问题，确定确实可行的审计程序，了解审计程序与审计认定、审计目标和审计证据的关系。能够举一反三，掌握其他报表项目审计目标和程序的制定原理。实验要求：1.针对具体审计环境，制定具体审计程序；　　　　　2.依据审计程序，判断审计证据的类型；         3.具体审计程序能够实现的审计目标实验资料： ABC会计师事务所在接受XYZ公司的审计委托后，要求甲注册会计师将存货项目作为重点审计领域，同时要求根据企业存货类

2、型的复杂性确定存货项目的具体审计程序以保证审计目标的实现。假定下列表格中的具体盘点程序与潜在的问题已经被甲注册会计师选定和了解，问：（1）甲注册会计师各具体存货类型最相关的可供实施的审计程序分别是什么？（2）上述审计程序通常能实现哪些审计目标？ 存货类型 盘点程序与潜在问题 可供实施的审计程序 审计证据类型审计目标塑料管子通常无标签，但在盘点时会做上标记或用粉笔标识可能存在的问题是确定存货的数量或等级   石灰石通常既无标签也不做标记在估计存货数量时存在困难   汽油在盘点时通常无法加以识别和确定在估计存货数量时存在困难

3、在确定存货质量时存在困难   书画在存货辨认与数量确定方面存在困难   牲畜在存货辨认与质量确定方面存在困难可能无法对此类存货的移动实施控制   实验项目二    风险评估与风险应对实验学时：2实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。实验要求：1.判断客户可能存在的重大错报风险；　　　　　2.区分重大错报风险的类别

4、，即区分认定层次风险和报表层次的风险；　　　　　3.判断认定层次的审计风险所涉及的账户         4.进一步判断所采取的进一步审计程序实验资料：W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘

5、录如下：(1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈

6、。为巩固市场占有率，W公司于2008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运

7、费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。(6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假

8、定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。实验三：应付账款审计实验学时：1实验目的：通过应付账款的审计实验，熟悉采购与付款循环审计的主要审计环