审计复习重点.docx

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1、名词解释：审计风险：当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。.审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会内部控制：内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其

2、经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。.实质性程序：用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试：对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证

3、据，如存在、准确性、计价等。审计报告：注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性测试。函证：是指审计人员未获取审计证据而向被审计单位以外的第三方发函，要求对方回函确认被审计单位

4、的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。解答题：1、开展初步业务活动的目的和内容？（审计计划）1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性3)就业务约定条款与被审计单位达成一致理解2、了解被审计单位及其环境？（6个方面）（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（2）被审计单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制3、风险应对注册会计师应当针对评估

5、的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施有哪些？¡①　向项目组强调保持职业怀疑的必要性②　分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作③　提供更多的督导④　在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解⑤　¡对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改为什么、怎么增加审计程序的不可预见性（增加审计程序不可预见性的方法）1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序2)调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期3)采取不同的抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同1)选取不同的地点实施审计

6、程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点1、函证：为什么、如何对函证过程进行控制原因：防止被审计单位出于舞弊目的拦截、更改询证函或回函内容，导致结果失效。函证进行控制的措施：（1）将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计事务所回函（4）将发出询证函的情况形成审计工作记录（5）将受到的回函形成审计工作记录，并汇总统计审计结果。2、注册会计师如何避免或减轻法律责任①　严格遵循职业道德和专业标准的要求，决定着注册会计师是否有过失或故意行为

7、。②　建立健全会计师事务所质量控制制度。③　与被审计单位签订业务约定书，具有法律效力。④　审慎选择被审计单位，接受客户前，对客户情况有所了解，评价管理层和关键股东的诚信和品质，弄清委托的真正目的，尤其执行特殊目的的审计业务；对已陷入此阿武困境的被审计单位要特别注意，避免成替罪羊。⑤　深入了解被审计单位的业务⑥　购买责任保险⑦　聘请熟悉注册会计师法律责任的律师⑧　按规定妥善保管审计工作底稿，会计师事务所所侵权赔偿责任的归责原则为过错推定原则。3、风险评估六方面（1）行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择

8、与运用；（4）被审计单位