中级财务会计与管理知识分析记录总结.doc

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1、第二章存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和税金①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成，收回委托加工材料①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料贷：委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品贷：委托加工材料4.投资者A投入存货借：原材料(公允价值)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本---A(A投资者在被投资公

2、司享有的份额)资本公积——资本溢价(差额)5.存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值)借：资产减值损失—A存货贷：存货跌价准备—A存货6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备—A存货贷：资产减值损失—A存货7.存货跌价准备的结转借：应收账款贷：主营业务收入

3、—A机器应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—A机器存货跌价准备—A机器贷：库存商品(或借：主营业务成本—A机器贷：库存商品借:存货跌价准备—A机器贷:主营业务成本—A机器)第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款2.购入需要安装的固定资产①发生的安装借:在建工程贷:银行存款②安装完毕达到预定可借:固定资产贷:在建工程1.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定①初始入账借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款②每期期末借：财务费用（期初长期应付款余额-

4、期初未确认融资费用余额）×实际利率贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销借：长期应付款贷：银行存款2.自行建造的固定资产①发包的在建工程：（1）预付承包单位的工程款、备料款时：借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程—A—B贷：银行存款预付账款(3)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费借：在建工程——待摊支出贷：银行存款(4)计算分摊待摊支出借：在建工程—A—B贷：在建工程——待摊支出(5)完工结转固定资产成本借：固定资产——A——B贷：在建工程——A——B②企业自营的固定资产：（1）工程领用物资、本企业的产品等

5、时：借：在建工程——××建筑（或安装等）工程贷：工程物资或原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出)或库存商品应交税金-应交增值税(销项税)或应付职工薪酬（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损借：营业外支出  其他应收款 (可从保险公司收取赔偿款)贷：在建工程 （3）工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产贷：在建工程（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续借：原材料   应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的

6、成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目(所有者权益).企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。①企业按月提取安全生产费借：生产成本贷：专项储备——安全生产费②购置安全防护设备借：在建工程——××设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程——××设备贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷

7、：银行存款或库存现金借：固定资产——××设备贷：在建工程——××设备借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧③支付安全生产检查费借：专项储备——安全生产费贷：银行存款6.租入固定资产①预付租金借：预付账款贷：银行存款②确认本年租金费用借：管理费用贷：预付账款7.存在弃置费用的固定资产①固定资产入账借：固定资产贷：在建工程预计负债弃置费用现值②每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额)借：财务费用贷：预计负债预计负债余额利息③最后一期借：预计负债弃置费用总额贷：银行存款8.固定资产折旧借:管理费用(制造费用…)贷:累计折旧9.固

8、定资产转入在建工程借：营业外支出——处置非流动资产损失在建工程累计