汽车法律法规（第2版）教学课件作者赵晓东第六章第六章.pptx

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1、第六章汽车金融法律法规02增值税01车辆购置税03消费税04燃油税05车船税汽车相关的税种200120062015发展历程《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，2001年实施《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号），2015年实施《车辆购置税征收管理办法》，2006年实施一、车辆购置税1.《车辆购置税征收管理办法》发展历程车辆购置税概念2车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。这里的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。购置税＝净车价×10％＝发票价格÷（1＋17％）×10％＝发票

2、价格÷1.17×0.1＝发票价格÷11.7增值税＝净车价×17％发票价格＝净车价＋净车价×17％＝净车价×（1＋17％）＝净车价×1.17所以净车价＝发票价÷1.17车辆购置税税额3车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，按照应税车辆的计税价格、依照10%的税率、一次征收。在2009年和2010年，国家对排量在1.6升及以下的汽车施行车辆购置税优惠政策，将车辆购置税的税率分别降至5%和7.5%，但自2011年1月1日起取消了优惠税率，仍然恢复至以往10%的标准。在2009年和2010年，国家对排量在1.6升及以下的汽车施行车辆购置税优惠政策，将车辆购

3、置税的税率分别降至5%和7.5%，但自2011年1月1日起取消了优惠税率，仍然恢复至以往10%的标准。思考：购买一辆价格为10万元的国产汽车，购买这辆新车需要交纳多少车辆购置税？相关规定4根据车辆购置税有关规定，纳税人购置自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。案例：张小姐于2007年3月从某品牌4S店（一般纳

4、税人）购买了一辆本田轿车自用。支付购车款20万元（含增值税），装饰费0.02万元购买专用工具支付0.3万元，代收保险金0.05万元，车辆装饰费1万元。各项款项由汽车4S店开具发票。分析：1）未筹划时。张小姐购车时，各项价款由汽车4S店开具了“机动车销售统一发票”，合计21.37万元（20+0.02+0.3+0.05+1）依据发票车辆购置税的计税价格为21.37万元，需要交纳车辆购置税为：车辆购置税税额=21.37÷(1+17%)×10%=1.83(万元)(2)假如张小姐进行了税务筹划，将各项费用分开由各有关单位(企业)另行开具票据，代收款项就不会发生车

5、辆购置税的纳税义务。张小姐在购车时，除了购车款不支付其他任何费用，而是在缴纳车辆购置税后再支付工具款、汽车装饰费。这样，随着计税价格的下降，相应的车辆购置税税额就会减少。价外费用单列时，计税价格为20万元，需要缴纳车辆购置税为：车辆购置税=20÷(1+17%)×10%=1.71(万元)筹划后少缴车辆购置税1100元。自2014年9月1日至2017年底，对获得许可在中国境内销售（包括进口）的纯电动以及符合条件的插电式（含增程式）混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。5.免征车辆购置税政策免征车辆购置税的新能源汽车车型目录（第一批）汽车工业是能

6、源消耗和污染物排放“大户”，是节能减排工作的重点。近年来，我国汽车保有量大幅攀升，对汽柴油的需求急剧增加，造成的空气污染也日益严重。同时，随着石油对外依存度的不断提高，能源安全问题也已变得十分突出，加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。二、汽车消费税引入视频“穹顶之下”1.背景概念：它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端（由厂家缴纳），目的在于调节产品结构，引导消费方向。汽车消费税是价内税,是针对厂家征收。2.概念从2008年9月1日起调整只针对厂家征收的汽车消费税政策，包括提高大排量乘用车的消费税税率，

7、以及降低小排量乘用车的消费税税率。3.税率三、燃油税燃油税是指对在我国境内行使的汽车购用的汽油、柴油所征收的税，实际就是成品油消费税。取代养路费而开征的。简而言之，就是养路费转换成燃油税，实行捆绑收费。《成品油价税费改革方案》将自2009年1月1日起实施。1.概念1.概念2.征收燃油税的意义与对消费理念的影响意义多用多缴少用少缴消费趋势小排量经济型3.燃油税征收前后对比纳税人《车船税税目税额表》规定的车船的所有人或者管理人征税范围依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶2007年1月1日实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》2012年1月1日实施《中

8、华人民共和国车船税法》含义《车船税税目税额表》规定的车船的所有人或者管理人征收的一种税四、车船