会计基础第十章.ppt

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1、2021/9/14第十章　主要经济业务事项账务处理第一节　款项和有价证券的收付一、库存现金（一）库存现金使用范围库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。1.现金的使用范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；　　（2）个人劳务报酬（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等；2021/9/14（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点

2、（1000元）以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）；（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（　）。A.颁发给个人的科学技术奖金B.出差人员的差旅费C.收购农副产品的价款D.结算起点以下的零星支出『正确答案』ABD（C应向个人收购）2021/9/14（二）库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日

3、常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量。　　企业每日结存的库存现金超过限额的部分应当日终了前及时送存银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。（三）库存现金收支的日常管理详见课本195页2021/9/14（四）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业现金的收入、支出。借方登记增加，贷方登记减少。期末余额在借方，反应企业实际持有的库存现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。1.库存现金收入的

4、核算现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款。收取时应借记“库存现金”2021/9/14见【例10-1】【例10-2】【例10-3】2.库存现金支出的核算见【例10-4】【例10-5】（五）库存现金的序时核算为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”（六）库存现金清查的核算二、银行存款银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。2021/9/14（一）银行存款的总分类核算“银行存款”账户借方

5、登记增加，贷方登记减少。期末余额在借方，反应银行存款的期末结存金额。银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等是通过“其他货币资金”账户核算。见【例10-6】【例10-7】（二）银行存款的序时核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。2021/9/14（三）银行存款的清查三、其他货币资金其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银

6、行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等。（一）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。见【例10-8】（二）银行汇票（或银行本票）存款见【例10-9】2021/9/14（三）信用卡存款见【例10-10】（四）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币现金。企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金--存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”账户，贷记“其他货币资金--存出投资款

7、”科目。2021/9/14四、交易性金融资产　　（一）账户设置交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。核算交易性金融资产的各项业务时，应当设置“交易性金融资产”、‘‘公允价值变动损益”、‘‘投资收益”等账户。这三个账户的具体核算方法见课本200页（二）交易性金融资产的取得账务处理　　企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利

8、息”。2021/9/14取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当