新会计基础第十章.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。该科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。【例10-1】20x9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40000元，以备

2、日常零星开支。20x9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本账户。相关会计分录为：(1)20x9年8月4日，提现借：库存现金40000贷：银行存款——工商银行40000(2)20x9年8月20日，存现借：银行存款——工商银行60000贷：库存现金60000二、交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。企业购买交易性金融

3、资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。【例10-2】20x9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20x9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为：(1)购入A公司股票借：交易性金融资产——成本10000

4、00贷：银行存款1000000(2)购人时支付交易费用借：投资收益2100贷：银行存款2100注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在友生时直接计人投资收益。(3)出售A公司股票借：银行存款195100贷：交易性金融资产一成本1000000投资收益195100出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。因此，分录中的银行存款为l195100元(100000×12-4900)。第二节财产物资的收发、增减和使用财产物资主要包括存货和固定资产。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固

5、定资产包括房屋、建筑物、机器、设备等。一、原材料“原材料”科目用于核算各种库存材料的收发和使用情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。【例10-3】20x9年4月5日，甲公司①购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20x9年4月，基本生产车间领用C树料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000

6、元，企业行政管理部门领用C材料3000元。相关会计分录为：①本章例题中的公司均假设为增值税一般纳税人。(1)20x9年4月5日，购人材料借：原材料-C材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500(2)20x9年4月30日，汇总发出材料借：生产成本——基本生产成本20000——辅助生产成本10000制造费用5000管理费用3000贷：原材料-C材料38000本例中，根据领用材料的部门不同，基本生产车间领用的20000元材料应记人“生产成本——基本生产成本”科目，辅助生产车间领用的10000元

7、材料应记入“生产成本——辅助生产成本”科目，车间管理部门领用的5000元材料应记入“制造费用”科目，行政管理部门领用的3000元材料应记入“管理费用”科目。二、库存商品“库存商品”科目用于核算各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）的收发和使用情况.该科目借方登记验收入库的库存商品成本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。【例10-4】20x9年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实

8、际单位成本2000元：B产品1000台，实际单位成本900无。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：(1)产品入库借：库存商品-A产品1000000-B产品900000贷：生产成本——基本生产成本-A产品1000000-B产品900000(2)发出商