会计基础 第十章.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理一、款项和有价证券的收付（一）现金和银行存款1、现金收支业务举例（1）从银行提取现金（例子见教材328页例10-1，10-6）借：库存现金贷：银行存款将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（2）差旅费核算（三种情况）①预借差旅费（例题教材329页10-7）借：其他应收款－×××贷：库存现金②报销时，收回(冲销)原借款（属于管理人员的差旅费用记入“管理费用”科目，如果属于车间人员记入“制造费用”科目。）第一种情况，报销金额刚好和借款金额相同。借：管理费用（管理人员

2、的费用）制造费用（车间管理人员的费用）贷：其他应收款（原借的金额）第二种情况，报销金额大于借款金额，要补付现金。借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）贷：其他应收款（原借的金额）库存现金（补差额）第三种情况，报销金额小于借款金额，收回差额。（例题教材328页10-3）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）库存现金（收回差额）贷：其他应收款（原借的金额）练习：1、销售员张三出差预借差旅费2500元。2、张三出差归来，报销差旅费2500元，冲销原借款。3、张三出差归来，报销差旅费2000元

3、，收回现金500元，并冲销原借款。4、张三出差归来，报销差旅费2800元，补付现金300元，并冲销原借款。③没预借直接报销借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）贷：库存现金（或银行存款）（3）备用金核算（两个步骤）（例子教材329-310页10-8、10-10）①领取定额备用金时借：其他应收款－备用金－（×部门）贷：库存现金②报销备用金时借：管理费用贷：库存现金注意：备用金科目不能在报销时冲销。（4）其他现金收支业务（见教材）①用现金购买办公用品（如果用银行存款支付，应贷“银

4、行存款”科目）借:管理费用贷:库存现金②用现金支付工资借:应付职工薪酬贷:库存现金③销售剩余材料,收到现金（如果通过银行收款，应借“银行存款”科目）借:库存现金贷:其他业务收入④收到押金（如果通过银行收款，应借“银行存款”科目）借:库存现金贷:其他应付款－××押金2、银行存款核算（1）销售产品，已收货款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（2）销售产品，款未收到①销售时借：应收账款－×××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②收回货款借：银行存款贷：应收账款－×××练习：销售

5、给大华公司A产品一批，价款50,000元，增值税8,500元，款项已经收到，存入银行。（或款项未收）（3）采购材料，已通过银行付款借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款练习：向东方公司购入甲材料，价款30,000元，增值税5100元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。（如果未付款，如何作分录）（二）交易性金融资产1、设置科目。“交易性金融资产”，“公允价值变动损益”，“投资收益”交易性金融资产1.取得成本1.公允价值低于账面价值的差额2.公允价值高于账面价值的差额2.出售时结转的成本3.出

6、售时结转公允价值变动(减值)3.出售时结转公允价值变动(增值)公允价值变动损益投资收益公允价值低于账面价值公允价值高于账面价值出售发生损失出售实现收益2、交易性金融资产的核算（1）购入时核算。购入成本（买价）记入“交易性金融资产－成本”，佣金及手续费记入“投资收益”。例题：5月20日，丰华公司从证券市场购入A公司股票1万股，每股买价12元，发生手续费1500元。借：交易性金融资产－成本120,000投资收益1,500贷：银行存款121,500（2）持有期间的利得和损失的核算。在资产负债表日，按当日公允价值（市价

7、）与账面价值去比较，计算出差额（利得或损失），作为当期损益，记入“公允价值变动损益”科目。①如公允价值大于账面价值，属于利得。借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益②如公允价值小于账面价值，属于损失。借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动例题：6月30日，5月购入的A公司股票已经涨到每股15元。借：交易性金融资产－公允价值变动30,000贷：公允价值变动损益30,000如果每股跌到10元，刚作相反的分录。借：公允价值变动损益20,000贷：交易性金融资产－公允价值变动20,000（3

8、）出售核算。出售时应将公允价值（售价）与账面价值（含变动部分）比较，其差额记入“投资收益”科目，同理要将“公允价值变动损益”结到到“投资收益”科目。注意：作分录时要考虑售价与账面价值的大小，还有原来计算公允价值变动时的借贷方向。借：银行存款（售价）贷：交易性金融资产－成本（原买价）－公允价值变动（前期变动额）投资收益（差额）同时结转原来的公允价值变动损益金额借：公允价值变动损益贷：投资