银行会计重点.doc

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1、一、名词解释1.什么是银行会计？银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。银行柜员制：柜员制也称综合柜员制，是指银行专设的结柜员在受理业务的同时，兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。2.明细核算系统？明细核算系统是按账户进行的核算系统，详细反映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、库存现金收付日记簿、登记簿和余额表4部分组成，其账务处理程序是：首先，根据

2、传票记载分户账，若为现金收付业务，则还要分别登记库存现金收入日记簿和库存现金付出日记簿。其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载。最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。综合核算系统：综合核算系统是按会计科目进行核算，总括反映各系统各类资金的变动情况，它是由科目日结单、总账、日计表3部分组成的，其账务处理程序是：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单。其次，根据科目日结单中的发生额和余额登记总账。最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。3.余额表计息法？分户账账页计息？余额表计息法

3、采用该方法计息是在每日营业终了时，将各计息分户账的当天最后余额按户抄列在计息余额表内，如果计息分户账当日余额没有发生变动，则照抄上日余额，如果遇到错账冲正或补记账款使记账日期与起息日期不一致时，应在计息余额表的“应加积数”“应减积数”栏内调整计息积数，结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出分户账应计利息数。分户账账页计息：采用该方法计息的存款户使用分户账乙种帐格式。它是在单位存款账户资金发生增减变化后，按上次最后余额成以该余额的实存天数，即为积数，并分别把日数与积数记入账页得“日数”和“积数”栏内，如更换账页，应将累

4、计积数过入新账页第一行内，待结息日营业终了，再计算出该季每比余额的实存天数的合计数，以检验总积数的计算是否正确。以总积数乘以日利率。即得出应付利息数。4.贷款的分类？损失贷款？贷款损失准备？按流动性分：短期贷款，长期贷款。按保障程度分：信用贷款，保证贷款，抵押贷款按风险程度分：正常贷款，关注贷款，次级贷款，可疑贷款，损失贷款按资金来源分：自营贷款，委托贷款损失贷款是指在采取所有可能地措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的那部分贷款。贷款损失准备是资产类科目，核算银行贷款的减值准备。计提贷款损失准

5、备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。5.现金出纳业务？双人经办？出纳错款（长款、短款）？银行现金出纳业务是指现金、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及管理，是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分，也是实现商品生产和交换必不可少的经济活动。双人经办原则是指在日常现金收付业务中，坚持双人临柜，换人复核，在库房管理业务中，坚持双人管库、双人守库；在库款运送业务中，坚持双人押运。这样

6、经办人员可以互相帮助，互相监督，防止或减少差错事故的发生。一旦发生意外情况，便于互相协商和及时分工处理，确保经办人员生命安全和国家财产安全。出纳错款是指出纳柜台在办理现金收付业务过程中发生的现金长款或短款。出纳长款：每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，不能侵占。出纳短款：每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，不能自己补贴不报。6.系统内电子资金汇划清算？系统内电子汇划业务是指系统内各行际之间通过资金清算系统进行异地资金汇划。由于系统内电子汇划是不同行处之间相互代收。代付款项过程中，一天的代收代付金额

7、一般不可能刚好相等，必定会产生汇差，所以为了保证系统内电子汇划业务的平衡和各行处的经济利益，必须正确轧算汇差，及时清算汇差资金。7.同业往来？同业往来业务内容包括跨系统转汇、同业拆借等。异地跨系统转汇的方式有先横后直，先直后横，先直后横再直三种转汇方式。同业拆借是指商业银行之间因资金周转的需要而临时融通资金的一种短期资金借贷行为。8.支付结算原则？支付结算原则是单位、个人和银行在办理支付结算过程中应遵循的基本准则，主要有恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。9.无形资产的减值准备？按无形资产项目进行明细核

8、算，本科目期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。10.银行收入？收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。银行的收入主要是让渡资产使用权的收入，它是指银行提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息净收入、手续费及佣