浅析事业单位内部控制存在的问题及对策.doc

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1、浅析事业单位内部控制存在的问题及对策摘要：财政部于2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），要求各机关事业单位从2014年1月1日开始实施《规范》，这一文件颁布和实施开创了我国事业单位内部控制工作的新局面，结束了我国事业单位内部控制建设无法可依、无章可循的被动局面。文章分析了目前我国事业单位内部控制存在的问题及原因，结合《规范》的实施，对于如何完善我国事业单位内部控制工作作出有齟.云试。关键词：事业单位内部控制问题对策中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004-

2、4914（2015）06-067-02一、引言建立健全内部控制长期以来是企业完善公司治理结构的中心环节，事业单位内部控制工作也得到了全社会越来越广泛的关注和重视。因此，财政部在2012年颁布了《规范》，明确要求各机关事业单位从2014年开始实施《规范》，这对于我国内部控制工作具有里程碑式的意义，实现了内部控制工作由企业到行政事业单位的全覆盖。内部控制指的是事业单位为了实现其既定的管理目标，积极贯彻落实国家的法律法规，保护资产的安全完整，确保会计信息的真实可靠，对事业单位各种经济活动的风险进行防范和管控。

3、但在实际工作中，事业单位内部控制建设还比较落后，还存在诸多不足之处，因此，分析我国事业单位内部控制工作存在的问题及原因，有利于推动《规范》的实施，对于提高事业单位管理效率、完善内部控制建设以及增强防范风险的能力具有重要的现实意义。二、目前事业单位内部控制存在的问题及原因（一）内控意识认识不足目前，我国很多事业单位从上到下对内部控制意识认识不足，对于内部控制的重要性认识不充分，还存在较大的误区。单位领导层大多数把内部控制建设简单地等同于建章立制，错误地认为有了规章制度，内部控制建设就到位了。中间管理层也普

4、遍认为内部控制就是财务部门的事情，与业务部门以及其他管理部门关系不大。普通职工层一般持有这样的观点，普遍认为自身很少接触到大额的经济业务，也不管理重要的资产，内部控制与自己关系不大。（二）预算控制不到位事业单位预算编制比较粗糙，不够细化、不够科学合理。事业单位编制总预算一般根据各个业务部门上年度收支决算、结合当年情况作一些增减变动，没有对预算项目逐笔进行重新核定；由于预算不够科学细化，导致无论是日常运行经费，还是项目科研经费的支出，普遍缺少科学合理的控制标准，特别是办公费、会议费、招待费、车辆运行维护费

5、等，即使制定了经费开支标准，当实际支出超过了预算时，财务部门又不得不放行，往往是先占用下一年度预算指标，等到下一年度编制预算时再增加相应的预算额度，导致预算管理流于形式。在预算执行时出现很大的偏差，比如：对于行政经费（三）会计监督职能很难有效发挥目前，很多事业单位采用的费用报销流程是“领导先审批，会计再审核m在这样的业务流程下，会计人员无法参与单位重要事项的讨论和决策，对经济业务实施过程和结果都不清楚。会计人员的工作紧紧局限于业务控制末端，无法实现对经济业务的事前控制、事中监督；会计人员在确认和计量经济

6、业务时，主要根据发票等原始凭证进行审核，如果缺少合同、明细表、进库单以及出库单等附件的印证，会计人员的监督职能受到很大的限制；即使原始凭证和印证附件都齐全的情况下，会计人员的监督一般也是形式上的监督，对经济业务的真实性和准确性确认还把握不准。所以，会计人员的监督职能还很难有效发挥。（四）对内部控制的监督力度不够当前，我国许多事业单位缺乏监管到位的外部监督机制。最近几年，国家加强了对事业单位的监管力度，但是，各个部门只是自己部门的视角对事业单位进行监管。例如：财政部门对事业单位部门决算核查仅仅局限于事业费

7、账表一致性核查监督；主管部门对事业单位检查往往也就某一个或者几个项目经费使用情况进行检查，并且在事业单位的外部监管过程中,为了扩大本部门的利益，对所属单位往往采取保护态度，大大降低了监管力度，使得内部控制的作用没有得到应有的发挥。另外，这些监督部门往往只进行单也一定程度上弱化了监督的效果。外部监督尚且如此,更不用说单位自身的内部监督了。目前，事业单位的内部审计机构一般设立在财务部门；即使事业单位设立了内部审计机构，这些内部审计机构也与其他业务部门处于平行的地位，这就严重削弱了内部审计的权威性和独立性，内

8、部监督的效果大打折扣。方面检查,没有建立起信息沟通、资源共享的机制,（五）内部控制人员的综合素质整体不高事业单位内部控制的执行效果与内部控制人员的综合素质密切相关。在现实中，很多事业单位对内部控制人员的综合素质不够重视，没有严格执行国家有关规定，要求内部控制人员必须取得会计从业资格证书、持证上岗，控制人员无证上岗的现象也很普遍，并且有一部分人员都没有接受过业务知识的培训。因此，这样的情况必然导致事业单位内部控制执行效率低下。据一份调查报告显