被审计单位的性质具体了解情况.doc

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1、了解的内容和评估出的风险　　1.所有权结构　　（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：　　____________________________________________________　　（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系　　　　　　　　（3）控股母公司例如：　控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响　控股母公司与被审计单

2、位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况　控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标　　2.治理结构　　（1）获取或编制被审计单位治理结构图　　（2）对图示内容作出详细解释说明例如：　董事会的构成和运作情况　董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成　治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等　　3.组织结构　　（1）获取或编制被审计单位组织结构图　　（2）对图示内容作出详细解释说明例如：组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核

3、算以及特殊目的实体核算等问题？　　4.经营活动　　（1）主营业务的性质：____________________________________________　　（2）主要产品及描述　　　　（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等　　（4）业务的开展情况例如：　业务分部的设立情况　产品和服务的交付情况　衰退或扩展的经营活动情况　　（5）联盟、合营与外包情况　　　　（6）从事电子商务的情况例如：是否通过互联网销售产品，提供服

4、务或从事营销活动　　（7）地区与行业分布例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系　　（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点　　　　（9）关键客户例如：　销售对象是少量的大客户还是众多的小客户　是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）　是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）　是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件　　（10）重要供应商例如：　主要供应商名单　是否签订长期供应合同　原材料供应的可靠性和稳定性　付款条件　

5、原材料是否受重大价格变动的影响　　（11）劳动用工情况例如：　分地区用工情况　劳动力供应情况　工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排　适用的劳动用工事项相关法规　　（12）研究与开发活动及其支出例如：　从事的研究与开发活动　研发支出占收入比重　与同行业相比情况　　（13）关联方交易例如：　哪些客户或供应商是关联方　对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款　关联方交易以及定价政策　　5.投资活动　　（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如：被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，

6、并考虑其是否会引发进一步的经营风险　　（2）证券投资、委托贷款的发生与处置　　　　（3）资本性投资活动例如：　固定资产和无形资产投资　近期发生的或计划发生的投资变动　重大的资本承诺　　（4）不纳入合并范围的投资例如：联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目　　6.筹资活动　　（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：　获得的信贷额度是否可以满足营运需要　得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在　是否存在违反借款合同中限制性条款的情况　是否承受重大的汇率与利率风险　　（2）固定资产的租赁例如：通过融资

7、租赁方式进行的筹资活动　　（3）关联方融资例如：　关联方融资的特殊条款　关联方融资占融资总额的比重　　（4）实际受益股东例如：被审计单位实际受益股东的名称、国籍、商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响　　（5）衍生金融工具的运用例如：　衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的　衍生金融工具的种类　使用衍生金融工具的范围　交易对手