第3章_货币资金与应收项目ppt课件.ppt

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1、第三章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、库存现金（一）库存现金的概念▲库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金；有时简称为现金（狭义）。▲广义的现金除了库存现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。货币资金库存现金银行存款其他货币资金广义现金（二）库存现金管理制度（见教材

2、48-49页）。1.现金使用范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理二、库存现金的核算设置现金总分类账和现金日记账（参考教材36-37表2.10和2.11）（一）总分类核算（由会计人员负责登记）1.账户设置主营业务收入库存现金×××增加数减少数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2.核

3、算举例：[例5-1]销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款凭证[例5-2]从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例5-3]用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证[例5-4]用现金100

4、0元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例5-5]用现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证（二）明细分类核算设置现金日记账，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额，现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。月度终了，现金日记账的金额应当与总账的余额核对，做到账账相符。（三）库存现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金

5、与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）4.账户设置（教材50页）账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示及教材50页；明细账户：待处理流动资产损溢库存现金库存现金5.核算举例[例5-6]在财产清查中发现现金短款480元。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：库存现金4

6、80▲经核查，属于出纳员李平的保管责任，由其赔偿。报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款——李平480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480付款业务付款凭证转账业务转账凭证[例5-7]在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520付款业务付款凭证转账业务转账凭证[例5-8]在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务

7、处理（账面调整）:借：库存现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760贷：营业外收入760转账业务转账凭证收款业务收款凭证二、银行存款(一)银行存款账户的管理1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。企业银行送存基本存款户