货币资金及应收款项的资料课件.ppt

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1、会计学讲义之四4货币资金及应收款项的核算4.1货币资金的内部控制与管理4.2现金的核算4.3银行存款的核算4.4其他货币资金的核算4.5应收款项的核算4.6应收票据的核算4.7其他应收款项的核算4.1货币资金的内部控制与管理4.1.1货币资金的内部控制岗位分工授权批准按程序办理货币资金支付4.1.2现金管理制度根据业务需要核定库存现金限额现金收支范围不得“坐支”现金定期或不定期查核4.1.3银行存款管理按规定开设银行账户基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付。一般存款账户：只能办理转账结算和存入现金，

2、不能支取现金。临时存款账户专用存款账户：基建账户、农副产品资金专户不能多头开立基本存款户（实行开户许可证制度）不能出租出借账户不能签发空头支票或远期支票不得将单位资金以个人名义开立账户存储定期对账4.2现金的核算4.2.1总分类核算4.2.2序时核算—现金日记账4.2.3备用金的核算先领后用，用后报销领用：借：备用金—某部门或：其他应收款—某部门贷：现金用后报销：借：管理费用等贷：备用金—某部门或：其他应收款—某部门定额备用金制度拨付定额备用金：借：备用金—某部门或：（其他应收款—某部门）贷：现金（银行

3、存款）定期报销补足定额：借：管理费用等贷：现金到期收回：借：现金贷：备用金（或其他应款）4.2.4现金清查的核算现金短缺发现短缺，按实际短缺金额：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金查明原因处理：借：其他应收款—应收现金短缺款—××（应由责任人赔偿的部分）—应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分）管理费用—现金短缺（无法查明原因的部分）贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余发现溢余：借：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款

4、—应付现金溢余（××个人或单位）（应支付给有关人员或单位的）营业外收入—现金溢余（无法查明原因的部分）4.3银行存款的核算4.3.1银行结算方式银行汇票(异地结算)商业汇票(异地结算)商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票（同城结算）支票（同城结算）汇兑(异地结算)委托收款(异地结算)托收承付(异地结算)信用卡(国际结算)4.3.2账户设置4.3.3账务处理（1）支票结算：开出支票，根据发票存根和有关原始凭证借：有关科目贷：银行存款收到支票，根据进账单第一联和有关原始凭证借：银行存款贷：有关科目（2）汇兑结算

5、:办理汇款，根据汇款回单借：有关科目贷：银行存款收到汇款，根据银行收帐通知借：银行存款贷：有关科目（3）委托收款结算:收款单位根据银行收账通知借：银行存款贷：应收账款付款单位根据银行转来委托付款凭证付款通知和有关原始凭证借：应付账款贷：银行存款（4）托收承付结算:收款单位根据银行的收账通知和有关原始凭证借：银行存款贷：应收账款付款单位根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（5）商业汇票结算（商业承兑汇票、银行承兑汇票）:开出汇票时：借：物

6、资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据收到汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）承兑汇票到期付款时：借：应付票据贷：银行存款汇票到期收款时；借：银行存款贷：应收票据（6）银行汇票结算:①取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款②用银行汇票支付款项后，根据发票账单等借：物资采购或原材料、库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票③退回多余款或退回汇票时借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票（7）银

7、行本票结算:①取得银行本票，根据银行退回的申请书存根联：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款②使用本票支付款项：借：物资采购或原材料、库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票③退回多余款或本票时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票（8）信用卡结算：办理信用卡，根据银行盖章退回的支票进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款用信用卡购物或支付时：借：有关科目贷：其他货币资金—信用卡向信用卡续存资金：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款（9）信用证结算：①企业向银行交

8、纳保证金，根据银行退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款②支付时，根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额：借：物资采购或原材料、库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金银行存款4.3.4银行存款的核对查找未达账项：由于企业与银行的记账时间不同而形成的一方已入账，而另一方尚未入账的会计事项。企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付编制银行存款余