第3章货币资金及应收款项ppt课件.ppt

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1、1第三章货币资金及应收款项本章内容1、货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金2、应收款项应收账款、应收票据、预付账款应收股利、应收利息、其他应收款坏账准备3货币资金——处于货币形态的资金。属于流动资产，流动性最强。按存放地点和用途，分为：库存现金银行存款其他货币资金第一节货币资金4一、库存现金现金的定义：狭义：库存现金（由出纳人员经管）广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票证（一）库存现金管理制度1、现金的使用范围8条：对个人的支付有6条不属于该范围的结算款项，一律通过银行转账结算。2、库存限额管理开户银行核定，3-5天零星开支，最长不得超过

2、15天63、日常收支管理（1）及时送存现金送存现金时，在送款单中注明款项来源（2）不准坐支现金坐支——用收到的现金直接用于支付。（3）不许“白条顶库”；不准谎报用途“套取现金”提取现金时，在现金支票上写明用途（4）不得“公款私存”，不得设“小金库”（账外公款）不准用银行账户替其他单位或个人存取现金7库存现金总账日记账借库存现金贷收入支出余额每日核对库存现金日记账和现金库存数，每月核对库存现金日记账余额和总账余额。日清月结思考：库存现金的核算都有哪些业务？日常收支和清查（二）设置账户8（三）日常收支的核算1、存取业务提取现金：借：库存现金贷：银行存款存入

3、现金：借：银行存款贷：库存现金92、预付内部职工差旅费：借：其他应收款贷：库存现金3、报销出差人员的差旅费：借：库存现金（或者在贷方）管理费用贷：其它应收款4、购买办公用品等借：管理费用贷：库存现金5、销售商品收到现金时：借：库存现金贷：主营业务收入10时间：定期不定期方法：实地清查参加人员：清查时，会计主管人员、出纳员应同时在场。清查结果的处理：根据清查结果编制“现金盘点单”，报告现金实存、账存和盈亏情况。盘盈（溢余）——实存>账存盘亏（短缺）——实存<账存（四）库存现金的清查11资产盘盈和盘亏，通过“待处理财产损溢”核算。借待处理财产损溢贷盘亏数盘

4、盈数盘盈转销盘亏转销无余额清查结果的账务处理分为两步：1、查明原因之前的处理——调整账面价值，使账实相等:2、查明原因之后的处理——根据原因处理转出到相应账户13盘亏时的账务处理例1、某企业清查现金时发现短款200元。第一步：调整账面价值，使账实相等借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存现金200第二步：根据短款原因处理转出到相应账户经查明，短款的200元应由出纳员赔偿50元，其余经批准作为管理费用。借：其他应收款—出纳员50管理费用150贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20014盘盈时的账务处理例1、某企业清查现金时发现长款100

5、元。第一步：调整账面价值，使账实相等借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100第二步：根据长款原因处理转出到相应账户无法查明原因，经批准转入营业外收入借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入10015银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。二、银行存款161、银行账户种类《人民币银行结算账户管理办法》，中国人民银行2003年4月10日颁布，9月1日起施行。单位存款账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户临时存款账户、专用存款账户（一）银行账户管理制度17基本存款账户：用于企业办理日常结算和现

6、金收付一般存款账户：基本存款账户以外的银行借款转存及与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户。专用存款账户：因特定用途而开设的账户。一个单位只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户（1）不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（2）可以转账结算、存入现金，但不得支取现金。【临时存款账户的有效期最长不得超过2年。①单位银行卡账户②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户③基本建设资金、更新改造资金、

7、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户182、银行结算原则与纪律结算原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款结算纪律：*不准签发没有资金保证的票据或远期支票；*不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；*不准无理拒绝付款；*不得出租、出借账户；不准违反规定开立和使用账户。19（一）国内结算业务1、支票2、银行本票3、银行汇票4、商业汇票5、信用卡6、汇兑7、委托收款8、托收承付（二）国际结算业务1、汇付2信用证银行结算方式结算：经济往来中发生的货

8、币收付清算行为。票据结算非票据结算（二）、银行支付结算方式1.同城结算：①支票结算方式②银行本