银行会计学金融机构往来业务课件.ppt

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1、程婵娟银行会计学普通高等教育“十一五”国家级规划教材第9章金融机构往来业务普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。第九章金融机构往来业务主要内容9.1金融机构往来概述9.2商业银行与中央银行往来业务9.3商业银行往来业务9.4同城票据交换业务9.5全国支票影像交换系统第九章金融机构往来业务9.1金融机构往来概述9.1.1金融机构往来的内容9.1.2金融机构往来的核算要求第九章金融机构往来业务——概述9.

2、1.1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。1．商业银行与中央银行往来2．商业银行之间往来3．商业银行与非银行金融机构往来第九章金融机构往来业务——概述9.1.2金融机构往来的核算要求第一、要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限。第二、商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银行核定的额度；要求留足备付金，如备

3、付金不足应及时调度资金；同业拆借应通过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。第九章金融机构往来业务——概述第三、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。第四、体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的周转。第九章金融机构往来业务——概述9.2商业银行与中央银行往来业务9.2.1商业银行向中央银行存款的核算1．存款科目设置及使用2．向中央银行存取现金的核算3．向中央银行缴存存款的核算第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来2．向中央银行存取现金的核算（1）向中央银行缴存现金

4、的核算。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金（2）向中央银行支取现金的核算。会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来3．向中央银行缴存存款的核算（1）缴存存款的范围与有关规定①缴存存款的范围。②缴存存款的规定。第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来（2）调整缴存存款的核算。●如为财政性存款调增补缴，会计分录为：借：代理业务占款——划缴财政性存款贷：存放中央银行款项●如为商业银行吸收的一般存款（与特种存款类似，区别在于使用“存放中央银行特种存款”科目核算），会

5、计分录为：借：存放中央银行特种存款——准备金存款贷：存放中央银行款项●如为调减退回，则会计分录相反。第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来（3）欠缴存款的核算①发生欠缴的核算。●商业银行发生欠缴存款时，会计分录为：收：待清算凭证——欠缴中央银行●中央银行收到商业银行送来的本次实缴存款的划拨凭证及各科目余额表时，会计分录为：收：待清算凭证——××银行户第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来②扣收欠缴款项的处理。●中央银行待商业银行调入资金时，将欠缴款项全额收回。会计分录为：借：存放中央银行特种存款——准备

6、金存款贷：存放中央银行款项●欠缴存款扣收后，商业银行应及时销减表外科目“待清算凭证”，销记登记簿等相关信息。会计分录为：付：待清算凭证——欠缴中央银行借：营业外支出——罚款支出户贷：存放中央银行款项第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来●如商业银行至下次调整时仍未补缴，则应将原欠缴凭证退回，并将欠缴款项并入下一次一并计算，但需对本次欠缴金额单独计收罚款。③迟缴和少缴的处理。第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来9.2.2再贷款的核算1．科目的设置第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来2．再贷

7、款的账务处理（1）再贷款发放的核算。①中央银行的处理。发放再贷款时，会计分录为：借：××银行贷款——某行贷款户贷：××银行存款②商业银行的处理。商业银行收到再贷款时，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款——再贷款户第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来（2）再贷款到期收回的核算。贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续。中央银行收回再贷款时，会计分录为：借：××银行存款贷：××银行贷款——某行贷款户贷：金融企业往来收入——金融机构利息收入户商业银行归还再贷款时，会计分录为：借：向中央银行

8、借款——××借款户借：金融企业往来支出——中央银行往来利息支出户贷：存放中央银行款项第九章金融机构往来业务——商业银行与中央银行往来[例9-5]某商业银行2005年12月向中央银行借款1000万元。在接到中央银行的凭证后处理账务。