纳税基础与实务-企业所得税课件.ppt

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1、第八章企业所得税纳税实务内容目录企业所得税基础知识1应纳税所得额的计算2所得税应纳税额的计算3企业所得税的会计处理4企业所得税纳税申报与税款缴纳5第一节企业所得税基础知识一、企业所得税概述企业所得税是对我国境内除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的特点征税对象为应税所得区分居民企业与非居民企业两类纳税人以应纳税所得额为计税依据税负不能转嫁按年计征，分期预缴二、纳税义务人指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）1、企业2、事业单位3、社会团体4、其他取得收入的组织。如基金会、商会（一）居民企业依法

2、在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。两个标准：注册登记地、实际管理机构所在地纳税义务人实际管理机构指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。符合以下三个条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构。第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。（二）非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。具体

3、情形：第一，管理机构、营业机构、办事机构。第二，工厂、农场、开采自然资源的场所。第三，提供劳务的场所。第四，从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。三、企业所得税的征税范围居民企业负全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得履行纳税义务；非居民企业负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得履行纳税义务。征税范围销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得企业的生产经营所得、其他的和清算所得（一）居民企业全面纳税义务：就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（二）非居民企业在中国境内设立机构

4、、场所的：就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。四、税率实际10%税率基本税率：25%预提所得税率：20%居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。在中国境内未设有机构、场所，或者所设立机构、场所，但所得与机构、场所没有关联的非居民企业。非居民企业是否在中国境内设立机构、场所？适用税率10%是否与境内所设机构场所有联系？非居民企业的所得来源是否与境内所设机构

5、场所有联系适用税率25%是是是境外否否境内图1非居民企业适用的税率中国境内所得否不纳税优惠税率1.小微企业20%2.国家重点扶持的高新技术企业15%1.小微企业符合条件的小型微利企业，适用20%优惠税率。2012.1.1-2015.12.31年应纳税所得额≤6万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计缴企业所得税。工业企业：年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤l00人，资产总额≤3000万元。其他企业：年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元。2.国家重点扶持的高新技术企业国家重点支持的高新技术企业，适用15%优惠税率。指拥有国家自主知

6、识产权，并同时符合下列条件的企业:（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例;（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。五、企业所得税的税收优惠免税收入法定减免定期减免再投资退税加速折旧加计扣除减计收入抵扣税额税收抵免免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企

7、业所得税的企业项目所得：第一，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；第二，中药材的种植；第三，林木的培育和种植；第四，牲畜、家禽的饲养；第五，林产品的采集；第六，灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；第七，远洋捕捞。减半征收企业所得税的企业项目所得：第一，花卉、饮料和香料作物的种植；第二，海水养殖、内陆养殖。国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。其他减免税优惠政策1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。