企业所得税纳税申报实务培训.ppt

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1、二、企业所得税纳税申报实务李雷二〇一五年七月二十八日【学习内容】一、企业所得税纳税申报的法定要求二、企业所得税纳税申报实务三、企业所得税纳税申报的法律责任一、企业所得税纳税申报的法定要求（一）法定依据：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（二）具体规定《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，

2、并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第五十五条　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十九条　企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定

3、应当报送的其他有关资料。【学习内容】一、企业所得税纳税申报的法定要求二、企业所得税纳税申报实务三、企业所得税纳税申报的法律责任二、企业所得税纳税申报实务1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度申报表？2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度申报表？（结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度纳税申报表？国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63

4、号）企业所得税年度纳税申报表不论是从纳税人的申报角度还是从税务机关对其审核的角度来看，毋庸置疑，都是企业所得税方面非常重要的环节。5月底以前，纳税人以完成了企业所得税的年度纳税申报工作，接下来就是我们税务机关对纳税人所报送的年度纳税申报表的审核、重点检查阶段。那税务机关应该如何对纳税人报送的年度纳税申报表进行审查呢？这里我提几点意见：一、注重对“表外表”的审核。大家都知道，今年的汇算清缴表采用的是新修订的2014版的企业所得税年度纳税申报表，在41张表之外，还有两张我称其为“表外表”，即：“封面”和“填报表单”。（

5、一）封面的审核1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空项。2、准确性的审核。填写的各项是否按要求填写准确、规范，印鉴、日期、签字是否准确。（二）填报表单的审核1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空项，选择“填报”或“不填报”，不能有空项。2、准确性的审核。根据我们日程掌握的情况，对纳税人选填或不选填的准确性进行初步的判定。二、主表及相应的附表的审核，至关重要税务机关在对纳税人报送的年度纳税申报表进行审核时除了要对“表外表”进行第一步审核外，直接面对和习惯性的进入到“主表”。前13行为会计数字，不做更正，1

6、3行以后是我们审核的重点。这里要强调的是在审核主表的时候，一定要结合相应的附表进行审核，从而全面了解和掌握企业各项指标和信息。对纳税调整部分，若从附表中还得不到准确、完整的信息，有必要的情况下，可以采取约谈、调取相关资料、专项纳税评估、税务检查、税务稽查等手段，获取进一步的相关信息。对享受优惠政策的，属于核查类的，是否有相应的核查手续；对于备案类的，是否已经履行备案手续；对于财产损失部分，是否履行了“清单申报”或“专项申报”手续。应当履行手续而没有的，不得享受税收优惠。对于在季度纳税申报中，享受小型微利企业税收优惠

7、的，在汇算清缴时，年度应纳税所得额有无发生实质性变化（10万以下，减半；10~30万，20%税率；30万以上，不能享受小型微利企业税收优惠）。（2015年以后改成20万）三、对通过日常纳税评估或专项纳税评估发现的，纳税人在年度纳税申报表中有不当的地方，允许纳税人进行“更正申报”。二、企业所得税纳税申报实务1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度申报表？2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度申报表？（结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）2、税务机关如何核查纳税

8、人提交的企业所得税季度纳税申报表？根据企业所得税纳税申报表及相对应的填表说明，在审核企业所得税季报时，提醒注意的几点：（小型微利企业的季报）表中分析认知提醒点——第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。注意——表中的2、3、4行都是会计数字，之间表中不体现加减关系；均和年报主表A