财务会计 第2章 金融资产核算实务课件.ppt

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1、第2章金融资产核算实务理论目标1．掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查，掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对，掌握其他货币资金的核算；2．了解应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等内容及相关会计规定；3．掌握交易性金融资产的内容及相关会计规定，掌握持有至到期投资内容及相关会计规定，掌握可供出售金融资产内容及相关会计规定。1实践目标1．掌握货币资金的相关核算与操作方法，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的核算，掌握坏账损失的相关核算；2．掌握交易性金融资产相关核算，掌握持有至到期投

2、资相关核算，掌握可供出售金融资产相关核算；3．了解金融资产岗位的设置，培养学生对该岗位的认知能力。2.1金融资产概述及对应的岗位描述金融资产的定义企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产等。金融资产会计岗位企业的金融资产岗位涉及出纳岗位和金融资产管理岗位金融资产分类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产2.2货币资金的核算2.2.1库存现金1、库存现金概述库存现金即现金，

3、指企业存放在财会部门由出纳员保管的、作日常零星开支用的现款。流动性最强、严格管理现金的管理使用范围的管理库存现金限额管理禁止坐支现金库存现金的内部控制制度5现金的使用范围1）职工工资、津贴；2）支付给个人的劳务报酬。3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须携带的差旅费；7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金的限额一般按照

4、单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。库存现金的内部控制制度1）钱账分管制度。2）企业应建立现金业务的授权批准制度。3）企业应加强银行预留印鉴的管理。4）企业应加强与现金管理有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。账户设置库存现金现金收入现金支出余额主要业务库存现金的序时核算库存现金的总分类核算现金的清查2、库存现金会计处理9账户：“待处理财产损溢”⑴短缺：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原

5、因后：借：其他应收款/管理费用贷：待处理财产损溢⑵现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款/营业外收入3、现金清查：采用实地盘点法101．银行存款概述（1）银行存款账户的开设基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务一般存款账户：通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立的；专用存款账户：因特殊用途需要而开立的。2.2.2银行存款核算111）支票种类：现金支票——只能提现转账支票——只能转账，不能提现普通支票——可以提现，

6、可以转账划线支票——只能转账，不能提现适用范围：同一票据交换区规定：（1）付款期限：10天（2）不得签发空头支票、不得签发印章与预留印签不符的支票、不得签发支付密码错误的支票（2）银行支付结算方式12支票结算程序如图所示收款人（持票人）收款人开户银行付款人开户行④定期对账②将支票交银行进账⑤通知入账③交换支票并清算资金①签发支票付款人（出票人）适用范围：同一票据交换区种类：定额本票：1000、5000、10000、50000不定额本票付款期限：2个月2）银行本票14银行本票结算程序如图所示本票申请人申请人开户

7、行（出票人）收款人（持票人）开户行①交款申请签发本票②出票并收取手续费⑥银行之间清算资金③持票结算⑤代理付款入账④将本票交银行收款人（持票人）适用范围：同城/异地付款期限：1个月银行汇票结算程序如图所示3）银行汇票汇票申请人申请人开户行（出票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）①交款申请签发汇票②出票并收取手（续费）⑥清算资金③持票结算⑤代理付款入账④将汇票交银行⑦退回多余款164）汇兑种类：信汇、电汇适用范围：异地汇总结算程序如图所示付款人付款人开户行收款人开户行收款人①委托汇款②划转款项③通知款已收

8、妥入账或来银行领取汇款5）托收承付金额：托收承付结算每笔金额起点为10 000元，新华书店系统每笔金额起点为1 000元。付款期限：验单付款，期限为3天；验货付款，期限为10天。适用范围：异地托收承付结算程序如图所示收款人收款人开户行付款人开户行付款人③通知受理②委托银行收款⑦划转款项⑥同意付款⑤通知付款⑧通知收妥入账④传递委托收款凭证①按购销合同发货6）商业汇票种类：根据承兑人的不同，商业汇票分为