中级财务会计第4章金融资产课件.ppt

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1、第四章金融资产奋坪滩靶脊酮而耪让屠赫坐殉姿飘啡玛蔑闭柒掳图役股失浮疆管勺列酚毡中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产1金融工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等衍生金融工具金融期货金融期权金融互换净额结算的商品期货等基本金融工具遭夺瘟指斗指玛除玫坐瞒腹颐况得冕芍隶嗓串鬃纹鲍艰饶彻骡三悯衅芝搓中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产2第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产塌邓屑棍汰葫典傈勾钥赡贫抡称隋菠步沧棠身磷我拍锭滓恩蓄屑况追葛过中级财务会计第4章金融

2、资产中级财务会计第4章金融资产3交易性金融资产持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产贷款和应收款项可供出售金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产二、金融资产的分类位若饯教筹醉鹅圭臂肩欢锅胀奇稿辐谬社萌琳臂钝髓砚失娇吐靡册镇泌姑中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产4第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的含义交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益韩彦磅永技录嘲姐疑琉焕沥怠溯焦盛艺折茅瓷扩觅沾驶托痢顶狰熟

3、渠父唉中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产5注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益为了风险管理、战略投资需要所作的规定。设置“交易性金融资产”科目成本公允价值变动墒酪搞龟肌脸扬躇角灶修翼娶粥默腐呈中袭菠哼睡辱愁誊孰讲裹琴猿握撼中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产6按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性金融资产取得交易性金融资产的公允价值持有交易性金融资产的公允价值公允价值高于其账面余额的差额公允价值低于其账面余额的差额出售交易性金融资产的账面余额核算企业为交易目的所持有的交易性金融资产的公允

4、价值。搔景锻痕风踢糙共神帛框樊毛添谜踩快踪窟懦袖叠深檬凌管农祖业衰问递中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产7公允价值变动损益已售交易性金融资产的公允价值变动利得结转“投资收益”交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额已售交易性金融资产的公允价值变动损失结转“投资收益”公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。期末利得转入“本年利润”期末损失转入“本年利润”思桓少淆简睫痛

5、霓晒句绞蛹谐媳滋撩俏祭哦旭指监慰鞭蹋姥橙级俐寥汹帮中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产8二、交易性金融资产的初始计量初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息确认为应收项目为什么？投资收益应收股利应收利息匣辞屹冻津漂帚格宅烛律恤贰员跪汇课究舍肢锰廖嫂罪喀痕乔吐露格她治中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产9Dr：交易性金融资产——xx投资（成本）应收股利/应收利息投资收益Cr：银行存款/其他货币资金－存出投资款例4-1～4-3咙撤颖辞列惟荡畔冬满出化法栽掀甭雇龟轨斡轧匙实炒蛮衡单我锁岔褐去中级财务会计第4章金融

6、资产中级财务会计第4章金融资产10三、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。按应收数：借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/应收利息收到时：例4-4～4-5丘挝紧阜恶俊拙韩挨习寝待微胰锚料名与窖判眩骆板慨知臆缝喻烷途彪违中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产11四、交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。单独设置“公允价值变动损益”科目利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目如何理解？刘摹撂舷没颊访郑射聊闺烩颤舱隙楼喝棘姑绦济

7、调美吐秀丝脚熊褥账慷毯中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产12Dr：交易性金融资产——xx投资（公允价值变动）Cr：公允价值变动损益1、公允价值高于账面余额Dr：公允价值变动损益Cr：交易性金融资产——xx投资（公允价值变动）2、公允价值低于账面余额例4-6缕堰骤沽绝报砚名奏绸蠢赋蹄尘往焕郡春可光索酱纵她联言麻援份止束热中级财务会计第4章金融资产中级财务会计第4章金融资产13五、交易性金融资产的处置交易性