评审员培训教材8-财务管理专题讲座ppt课件.ppt

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1、资质评审人员培训教材2010年10月1工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室2财务报表的构成财务报表的分析财务报表的阅读主要内容财务管理基础知识我们重点关注的项目如何发现问题工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室公司分类按股东责任形式分类无限责任（合伙企业、个体户）有限公司（股东50人以下，注册资本最低3万，注册资本首期入资不低于20%，两年内交足，货币出资不低于30%）股份公司（2-200人为发起人，注册资本最低500万）按行业分类生产、流通、旅游、金融等企业会计制度（2001年股份公司执行，另有金融和小企业会计制度）企业会计准

2、则（2007年执行）3工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室4债权人政府职工企业内部其它企业投资者企业财务关系：核心是经济利益工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室5利润最大化未考虑时间价值会有短期行为股东权益最大化股票价值最大化社会价值最大化强调社会责任财务管理的目标工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室会计报表的形成根据业务编制凭证编制报表登记账簿电脑处理业务模块管理信息有借必有贷，借贷相等6工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室7资产在任何时点，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：＝＋

3、负债所有者权益流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润资产负债表损益表工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室8资产负债表反映企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况，静态报表。损益表（利润表）反映企业在一定期间利润实现(或发生亏损)情况，动态报表。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表会计报表附注备注：报表及附注为审计报告的组成部分，作为审计报告的附件。在之前加审计意见即为审计报告。附注内容应由企业提供，但一般由会计师事务所代编。企业报表体系工业和信息化部计算机信息系统集成

4、资质认证工作办公室9资产负债表项目介绍(一）资产负债表结构截止日、编制人、货币单位三部分体现：资产+负债=权益资产负债表的排列顺序容易变现在上，变现慢在下以净额列示工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室资产负债表项目介绍（二）资产货币资金：现金、银行存款应收帐款：指因销售商品或提供劳务应向客户收取的款项；存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；投资：成本法和权益法核算的投资。固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；累计折旧：指固定资产的累计折旧，固定资产净值为固定资产减去累计折旧。无形资产：

5、专利、非专利技术、商标权、土地使用权等。10工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室负债流动负债包括：1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；长期负债包括：5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。资

6、产负债表项目介绍（三）11121.营业收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2.营业税金及附加：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3.销售费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固

7、定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；损益表项目介绍工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室131.经营性现金流量：经营活动产生2.投资活动现金流量：与投资相关长期资产购置为投资活动3.筹资活动现金流量：筹资相关4.现金流量表附表：经营活动产生现金流量注释，反映利润与现金流的关系，现在要求在附注中披露现金流量表表项目介绍工业和信息化部计算机信息系统集成资质认证工作办公室14报表阅读不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同股东：企业的财务成果及其盈利能力怎样债权人：企业的财务状

8、况及偿债能力如何政府：企业的经营状况是否正常、税金缴纳等。工业和信