基础会计3(0420主要经济业务账务处理)ppt课件.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理2021/8/241Content第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计算2021/8/242第一节款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。2021/8/243一、现金和银行存款借：库存现金贷：？银行存款、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入等2021/8/244

2、一、现金和银行存款借：？贷：库存现金银行存款、其他应收款、应付职工薪酬等2021/8/245一、现金和银行存款借：银行存款贷：？库存现金、主营业务收入、其他业务收入等2021/8/246一、现金和银行存款借：？贷：银行存款库存现金、应付职工薪酬、在途物资、固定资产、无形资产等2021/8/247二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2021/8/248会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投资收益该账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金

3、融资产的公允价值。下设：－成本－公允价值变动2021/8/249会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投资收益下设两个明细账户“交易性金融资产－成本”用以核算取得交易性金融资产时的公允价值；“交易性金融资产－公允价值变动”核算后续计量时该交易性金融资产公允价值的变动额2021/8/2410会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投资收益属于损益类账户。该账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。2021/8/2411会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投

4、资收益核算企业因购入债券型交易性金融资产等而应收取的利息。2021/8/2412会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投资收益核算企业因购入股票型交易性金融资产而应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。2021/8/2413会计账户1、交易性金融资产2、公允价值变动损益3、应收利息4、应收股利5、投资收益主要核算持有期间获得的利息或现金股利，以及处置收益。2021/8/2414会计处理初始确认时持有期间资产负债表日处置时2021/8/2415会计处理初始确认时有关交易费用按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（即“投资收益”）2021/8/2

5、416会计处理初始确认时有关取得时的现金股利或利息：企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中，包含已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目（“应收股利”或“应收利息”）；注意：在持有期间获得的现金股利或利息应当确认为投资收益。2021/8/2417会计处理初始确认时贷：银行存款按实际支付的价款2021/8/2418会计处理初始确认时借：应收股利或应收利息贷：银行存款已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利2021/8/2419会计处理初始确认时借：应收股利或应收利息投资收益贷：银行存款按发生的交易费用；注意

6、不得计入交易性金融资产的成本。2021/8/2420会计处理初始确认时借：应收股利或应收利息投资收益交易性金融资产－成本贷：银行存款实际支付的价款扣除应收股利或利息、交易费用后的金额，即该金融资产的公允价值。2021/8/2421会计处理初始确认时小结：借：交易性金融资产－成本（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收利息（或应收股利）（已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的价款）2021/8/2422会计处理初始确认时持有期间收到取得时含有的现金股利或利息时借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）持有期间对方宣告分派现金股利或利息时借：应收股利（

7、或应收利息）贷：投资收益2021/8/2423会计处理初始确认时持有期间资产负债表日资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（或者反向。）2021/8/2424会计处理初始确认时持有期间资产负债表日处置时借：银行存款按实际收到的价款2021/8/2425会计处理初始确认时持有期间资产负债表日处置