2016会计学第四章 货币资金与应收项目ppt课件.ppt

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1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计基本理论与会计核算方法的综合应用会计前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式等账户设置、复式记账、记账凭证、账簿登记资产2021/8/261第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2021/8/262一、库存现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币

2、及外币等，即库存现金；▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金2021/8/263（二）库存现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。企业使用现金仅限于——1)支付职工个人的：①工资、奖金、津贴；②抚恤、丧葬、劳保、福利支出；③个人劳务报酬；④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金；⑤支付个人农副产品等价款；⑥差旅费。2)结算起点1000元以下的零星支出。3)中国人民银行批准的其他支出。2021/8/264下列不应使

3、用现金支付的是()。A.支付商品的价款5000元；B.支付职工医药费1000元；C.购买零星办公用品费500元；D.支付银行承兑手续费2000元；E.发生职工工资35000元；F.支付王芳差旅费3000元；G.支付购买材料款2000元。2021/8/2652.企业库存现金限额的确定库存现金限额：---单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。库存现金限额的核定：---由“开户银行核定”库存现金限额：一般情况：不超过3－5天的日常开支特殊情况：不超过5－15天的日常开支每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行。如需增加或减

4、少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。2021/8/2663.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支现金（以收抵支）。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。2021/8/267（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置账户性质：资产类；账户结构：借增贷减；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。库存现金收入数支付数期末余额×××现金的增加现金的减少2021/8/268主营业务收入×××应交税费(销项税额)×××库存现金

5、收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2021/8/2692.核算举例：【例4-1】销售产品一件，货款1000元，收到现金。(“增值税-销项税额”暂不考虑)借：库存现金1000贷：主营业务收入1000※“主营业务收入”，收入类账户，贷方表示增加；2021/8/2610【例4-2】从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000★“银行存款”，资产类账户，贷方表示减少。【例4-3】用库存现金2000元

6、发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000★“应付职工薪酬”，负债类账户，借方表示减少。2021/8/2611【例4-4】用库存现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000★“管理费用”，费用类账户，借方表示增加。【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金5002021/8/2612“管理费用”:是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。2021/

7、8/2613【练习】华盛公司20××年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用。2021/8/26142021/8/2615借：库存现金2000贷：银行存款2000(2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。2021/8/2616借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85(3)将上述销货款送存银行。2021/8/2617借：银行存款585贷：库存现金585(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫。2021

8、/8/2618借：其他应收款——张三1200贷：库存现金1200(5)职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回。2021/8/2619借：管理费用800贷：其他应收款——刘六800借：库存现金200贷：其他应收款——刘六2002021/8/2620(6)行政管理部门从某超市购买零星办公