第7章收入支出循环系统审计ppt课件.ppt

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1、第七章收入支出循环的计算机审计理解与不同技术层面的收入循环相关的操作任务理解与收入循环相关的审计目标熟悉与各种技术有关的收入循环控制问题了解收入循环审计目标、控制以及控制测试问题理解为达到收入循环审计目标所进行的实质性测试的特性目的第一节收入循环审计收入循环是为客户提供产品和服务并收回现款过程中的商业活动及其相关信息处理操作的一种循环，主要的外部信息交换是与客户相关的应用需求。收入循环活动的信息也流向其他会计循环。例如：支出和生产循环利用销售业务信息决定满足需要的采购和生产量、人力资源管理和工资循环利用销售信息计算工资和奖金、财务部门利

2、用收入循环信息准备财务报告和业绩报告。一、收入循环流程概述收入循环与其他循环关系图收入循环客户订单付款发票装货单包装单销售存款客户支出循环银行人力资源管理和工资循环生产循环总账和报表系统运送人装货单包装单询价回复询价对账单采购需求生产需求可用商品信息销售佣金客户订购业务流程应收账款账目管理业务流程管理认定收入循环审计目标1.存在或发生（1）验证应收账款余额反映了公司在资产负债表日真实拥有的金额。（2）确认收入交易反映了财务报告所在期间发送的货物和提供的服务。2.完整性（1）确认应收账款反映了公司在资产负债表日拥有的全部金额。（2）验证财

3、务报告反映了其所在期间所有发送货物的销售、提供的服务和销售退回及折让。3.准确性（1）验证收入交易被电脑正确记录，并以当前价格和正确数量为计量基础。（2）确认应收账款明晰分类账、销售发票文件及汇款文件在数字上是正确的，并与总分类账相符。4.权利和义务（1）确定公司对已记录的应收账款有合法权利。已出售或代管的客户账户已从应收账款余额中剔出。5.计价或分配（1）确定应收账款余额反映了其可变现的净值。（2）确认对无法收回的应收账款余额的分配是合理的。6.表达与披露（1）验证财务报告对其所在期间的应收账款和收入进行了正确的描述和分类回顾：收入循

4、环审计目标、控制和控制测试回顾：应用控制的分类输入控制输入控制处理控制输出控制©2003KPMG输入控制信用授权控制：利用ITF进行虚拟客户测试数据校验测试：遗漏数据检查数字字母检查极限检查范围和有效性检查批量控制：检查批传送单的：惟一批号、批的日期、交易代码、批中的记录个数、财务字段货币总值、惟一的非财务字段总合收入循环的输入控制处理控制文件更新控制：交易代码控制顺序检查控制文件更新控制（采用ITF进行模拟跟踪）访问控制：访问控制测试:防止非授权访问数据技术包括口令、数据加密、防火墙、用户模式物理控制：职责分离监督独立验证有形管理（可

5、视模式）收入循环的处理控制输出控制应收账款变化报告：交易日志交易清单自动交易日志惟一交易标识错误清单输出控制测试权限控制：访问控制测试技术包括口令、数据加密、防火墙、用户模式流向和使用控制测试：静态监督动态自动监督独立抽查有形管理（可视模式）收入循环的输出控制收入循环的实质性测试收入循环风险和审计关注的问题1.没有发生的销售交易收入被确认2.销售前确认收入3.期末的截止日确认错误4.对呆账的备抵估计不足5.高估了应收账款的可变现价值6.在某期间发送给客户的没有订购的货物，在下一个期间被退回7.向客户发出账单，但货物仍在买方手中，往往可不

6、必立即付款12456783循环风险和关注焦点最常见风险上述风险的检查和确认内部控制性测试一般控制应用控制输入控制处理控制输出控制实质性测试技术上主要是集成测试-ITF：即对控制点进行虚拟实体测试实质性测试的主要途径：理解数据——访问和提取账户文件的数据并加以分析文件名文件内容主要测试点客户文件客户的地址和信用信息检查信息额度和未结算信息销售发票文件与产品文件一起，收集当期销售交易数据销售信息和应收帐款总额的准确性产品项目文件所售每种产品的记录信息主关键字：发票号+项目号；核对发票记录与产品记录的对应关系存货文件每种存货的数量、价格、供货

7、商信息及存储信息存货文件记录与存货日志、销售文件、货运文件等核对一致货运日志文件记录运送给客户的所有销售订单等的记录主关键字：提货单号，核对与销货发票与客户文件记录，确定是否一致客户号客户名街道城市省邮政编码信用限额收入循环的数据文件结构主关键字客户文件发票号客户名发票金额销售日期应付日期………汇款号主关键字第二关键字销售发票文件发票号项目号销售价格数量总计产品项目文件主关键字项目号货物名称仓库地点存货量再订货点订货量采购订单号供货商号单位成本销售价格主关键字存货文件提货单号发票号发货日承运人代码主关键字第二关键字货运日志文件第二关键字

8、准确性和完整性认定的测试——实质性测试之前的分析性检查实施的检查项目检查的内容销售发票和货运日志检查销售发票中不寻常趋势和例外情况：如数额异常或退货异常销售发票文件是否有遗漏和重复项目及作废发票、断号记录、