房地产业增值税纳税申报代理业务指引.pdf

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1、房地产业增值税纳税申报代理业务指引（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供纳税申报代理服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告年第号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》、《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》的规定，制定本指引。第二条税务师事务所及其涉税服务人员承接房地产业增值税纳税申报代理业务适用本指引。第三条本指引所称房地产业增值税纳税申报代理业务是指税务师事务所接受委托人委托，依据税法确认房地产开发业务增值税纳税义务，代理委托人办理增值税纳税申报（以下

2、简称“纳税申报”）准备和填报增值税纳税申报表、增值税扣缴税款报告表（以下简称“申报表”）以及相关文件，并完成增值税纳税申报的服务行为。本指引所称房地产业是指房地产企业销售自行开发项目业务和自行开发不动产经营租赁业务。委托人包括增值税纳税人、第三方，委托人与纳税人不一致的，委托人应能保障纳税人履行配合、协助税务师事务1/31所正常开展代理工作的义务。第四条税务师事务所及其涉税服务人员承办房地产业增值税纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）

3、计算准确、纳税申报及时。第五条税务师事务所及其涉税服务人员承办房地产业增值税纳税申报代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。第六条房地产业增值税申报代理业务的实施由增值税申报表填报和申报准备工作组成。填制和申报准备工作主要包括：资料准备、数据整理、文书制作和报送安排。在进行增值税申报表的填制和申报准备时，应关注：（一）资料准备阶段应关注项目交易资料和会计资料的准备。（二）数据整理阶段应关注房地

4、产项目基本情况、计税方法、销售额、销项税额、进项税额、税款缴纳的评价。（三）文书制作阶段应关注增值税申报表的填报是否按税法规定执行。（四）报送安排阶段应关注申报程序、申报资料归档和2/31申报方式。第二章业务实施第一节资料收集第七条涉税服务人员应根据纳税人不同的情况及代理业务情况，要求委托方提供相应的有关证件、资料，并对委托方提供的纳税申报代理事项资料进行评价，委托方应保证相关资料的真实、准确、合法和完整，并要求委托方出具委托方声明书。第八条涉税服务人员应按照《纳税申报代理业务指引（试行）》和《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》规定评价，并需要执

5、行下列资料收集与整理程序。第九条应了解纳税人的企业基本环境、内部控制制度环境、会计制度环境和办税制度环境等情况，还应关注纳税人预缴税款、销项税额、进项税额、税收优惠、特殊计税等事项，取得有关材料。第十条取得与评价事项相关的、能够支持增值税纳税申报的证据，应关注证据资料的真实性、合法性、相关性。税务师事务所对房地产业增值税申报进行证据搜集时，应收集下列证据资料：（一）企业基本情况资料，主要有：注册登记情况、一般纳税人资格登记情况、外出经营登记情况、预缴税款及申3/31报纳税情况、税务检查及整改情况、银行开户情况、对外投资情况、分支机构情况等；（二）会

6、计核算资料，主要有：财务会计报告（包括报表及其附注、财务情况说明书），财务审计报告（如有，需提交），会计凭证及账簿；（三）所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明；（四）上一税款所属期增值税申报表和期末留抵税额退税申请资料；（五）开发项目基本情况资料，主要有：立项批复文件、开发项目“《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》、《商品房销售（预售）许可证》等五证”或其他批准文件、商品房购销合同统计、开发项目竣工备案、产权转移登记等资料；（六）支付的土地价款的合同及相关资料；（七）与增值税纳税有关的合

7、同、协议书及凭证；（八）税控装置的电子报税资料；（九）审批、备案、备查等事项相关资料；（十）第三方提供的数据、报告；（十一）预缴税款的完税证明；（十二）总机构和分支机构不在同一县（市）的，汇总缴纳增值税认定相关资料。4/31（十三）重大经济交易事项相关资料，包括企业重组、对外投资等；（十四）税务机关规定应当报送的其他有关证件、会计核算资料和纳税资料。第十一条对审查后的交易类证据资料进行分类确认预缴税款、销售额、税款计算、税款缴纳等业务基础数据。第十二条预缴税款、销售额、税款计算、税款缴纳四类交易数据采集执行下列程序：（一）调查纳税人市场交易现状，全

8、面收集各类交易情形信息，确认采集数据范围；（二）按照增值税计算涉及的要素标准，将交易情形信息分为预缴税款、销售额、税款计算