审计学实务与案例1-3演示教学.ppt

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1、审计学实务与案例1-31.1世界历史上的审计审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督）古巴比伦、古罗马、古埃及中国1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证）1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束1.1.4影响审计准则和实务的组织首先，国际组织：最高审计机关国际组织(theInter-nationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions,简称INTOSAI),是由世界各国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的章程被通过，最高审计

2、机关国际组织正式宣布成立，受联合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本国的审计工作。国际会计师联合会国际内部审计师协会美国：美国公共监督委员会——公众公司会计监督委员会美国独立审计准则委员会美国会计学会1.2审计、审计师与会计师事务所1.2.1审计及其分类审计的定义政府审

3、计、民间审计和内部审计的关系1.2.2审计师及其分类1.2.3会计师事务所会计师事务所的组织形式审计按目的和内容的分类类别审计目的审计内容财务报表审计对财务报表发表审计意见财务报表（4+1）经营审计评价经营活动的效率和效果经营活动（不限于会计，更像是管理咨询）合规性审计确定是否遵循了特定程序、规则或条例相关业务1.3审计准则与审计业务范围国际审计准则美国审计准则中国审计准则审计业务范围鉴证业务相关服务1.4审计市场审计市场需求分析警察理论信息理论代理理论受托责任理论保险理论冲突理论审计市场的供给分析审计质量审计收费审计任期审计期望差距业绩差距合理性差距实训项目P17会计师事务所组织

4、形式第二章承接审计业务学习目标：1.了解业务承接的两大目标及其基本程序；2.熟悉如何初步了解和评价客户；3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法；4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制；5.掌握如何利用其他审计师工作；6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容；7.掌握初步评估舞弊的相关内容；8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更；9.了解并满足超越客户期望的方法。2.1业务承接的实务流程业务承接的目标审查目标客户，确定是否承接业务；说服客户聘用审计师初步业务活动时间目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低水平的事项和情况予以考虑。内

5、容：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时签订或修改审计业务约定书。审计业务承接的实务流程：图2-12.2初步评价业务承接获取客户资料的来源初步了解和评价客户初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风险；可能导致履约风险的事项影响CPA承接业务的相关因素，表2-12.3评估利用其他审计师或专家的工作在评价是否承接业务时，要预见到后续工作可能要用到其他专家工作的领域以及可能会涉及到其他审计师的审计结果，并将此纳入是否承接业务的评价中去。利用专家工作的决策过程，图2-2评估利用其他审计师的工作主审审计师？是否足以担当此任？主审审计师致其他审

6、计师的商请配合函，格式2-1其他审计师配合主审审计师工作的确认函，格式2-2主审审计师就关联方事项致其他审计师的询证函，格式2-3责任的划分对审计报告的影响2.4初步评价舞弊舞弊性质严重，应当在审计过程早期就确认舞弊风险因素（表明潜在舞弊的条件和事项），并且将评价舞弊以及应对舞弊贯穿在整个审计过程。舞弊风险因素GONE理论：环境压力、舞弊机会、个人品性冰山理论：舞弊的条件或结构（容易观察）-众多的舞弊行为（不易观察）舞弊三角理论：动机/压力、机会、解释识别与评价舞弊风险识别与评价舞弊风险形成的工作底稿舞弊风险评估与应对工作底稿：表2-2项目组讨论纪要：表2-3。就舞弊风险询问管理层

7、和其他人员的记录：表2-4。考虑舞弊风险因素的记录：表2-5。应对舞弊风险的决策：不需要作出回应（即不需要修改审计计划）需要作出审计应对如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注，或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施下列步骤：P392.5创建业务与签订业务约定书创建业务的审计工作底稿初步业务活动程序表：表2-6。业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。签署审计业务约定书审计业务约定书的内容审计业务约定书的重签与变更签署业务约定书的其他注意事项签署业务约定书