审计学实务与案例

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1、审计学:实务与案例主讲老师：叶新宇通过本课程的学习，使学生掌握现代审计基本知识、理论和技能，熟悉审计执行工作环境及其要求，具备对复杂、重大、隐蔽性高的财务舞弊行为做出适当的审计判断、侦查和确认、具体处理等实践能力。学习目的第1章　审计概论学习目的与要求1.1世界历史上的审计◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景；◆了解注册会计师协会的使命与职能；◆掌握审计、审计师的分类；◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构；◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求；◆掌握影响审计质量和审计收费的

2、因素；◆掌握审计期望差距。1.1.1古代的审计活动◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景；◆了解注册会计师协会的使命与职能；◆掌握审计、审计师的分类；◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构；◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求；◆掌握影响审计质量和审计收费的因素；◆掌握审计期望差距。1.1.2第一份审计报告◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景；◆了解注册会计师协会的使命与职能；◆掌握审计、审计师的分类；◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构；◆了掌握中国

3、审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求；◆掌握影响审计质量和审计收费的因素；◆掌握审计期望差距。“南海公司”破产事件“南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给南美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业，最大特权是可以自由地从事海外贸易活动,但经营10年内没有取得任何成功。后得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换做公司的股票，国家债权人换做公司股东。1713年与西班牙缔结了《乌特莱克条约》，由公司供应非洲黑奴给西班牙的美洲殖民地。由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，在全国掀起了

4、一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券。在l720年4—7月问，南海公司的股票价格由120镑涨到l020镑。公司提倡人利用众人的狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划，但大多数是荒唐的或虚幻的。1720年7月公司实施：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股，同时又将获取的现金转贷给购买股票的公众，南海的股价扶摇直上，股价高达1050英镑，一场投机浪潮席卷全国。各种职业的人都被卷入这场漩涡。1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐扩展到南海公司，继股价高达1050英镑后，外国

5、投资者首先开始抛售。12月公司股票下跌到124英镑，政府对公司财产清查，资本已所剩无几。不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟,一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它表明这是“伦敦市彻斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社的会训账簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在的舞弊行为，但没有就企业出于何种目的编制虚假的会计记录表明自己的意见。1.1.3第一个专

6、业团体◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景；◆了解注册会计师协会的使命与职能；◆掌握审计、审计师的分类；◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构；◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求；◆掌握影响审计质量和审计收费的因素；◆掌握审计期望差距。1.1.4影响审计准则和实务的组织国际审计准则理事会美国公共监督委员会美国独立审计准则委员会内部审计师协会管理会计协会美国会计学会财务经理人协会独立审计人员收集和评价证据有关经济数据的认定确认两者间相符合的程度有关经济数据的既定标准传达结果具

7、有利害关系的报告使用人1.2审计的定义及分类1.2.1审计及其分类审计、审计师与会计师事务所1.美国有关定义美国会计学会在1973年《基本审计概念报告》中将审计定义：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。1.2.1审计及其分类信息与既定标准：审计师既对量化信息，也对主观抽象的信息（如计算机系统的效果及生产经营的效率）进行审计。评价标准：●一般公认会计原则●税收法规●抽象的信息评价标准——一般在审计之前应就相

8、关标准达成共识。1.2.1审计及其分类续2.注册会计师审计的定义：财务报表审计的目标——是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；——合法性2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。——公允性1.2.2审计的基本分类续划分标准