吉林省中小企业优化内部控制环境对策研究

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1、吉林省中小企业优化内部控制环境对策研究　　【摘要】对企业的内部控制环境进行优化是当前推动企业发展手段之一，盈利多少并非考量一个企业成功与否的唯一标杆，企业内部的科学化管理是保证其长期平稳运营的根本，直接影响企业的经营销售情况。对企业内部控制环境并非仅存在于机构设置较为完善的上市企业，对于中小企业而言，也需要加强对企业内部控制环境的优化，保证内部控制的实施效果，促使企业做大做强。吉林省位于我国东北老工业区，中小企业约占企业总数的90%以上，本文针对吉林省中小企业中内部控制环境普遍存在的问题，为优化该省中小企业内部控制环境

2、提出应对策略，促进老工业区经济平稳健康发展。【关键词】吉林省；中小企业；内部控制环境9上市企业违规运营的案件频频曝光，企业管理人员违法行为屡受处罚，市场运作环境屡受冲击，这虽然与我国企业治理结构及现行司法手段存在的漏洞有密切关系，但是很大程度上是由于企业内部控制环境严重缺位而引发的。根据对涉案企业的案发经过进行调查分析，发现问题的根源在于公司管理层对企业问题忽视，或主观臆断问题进展程度而造成，其中很大一部分企业在资金运转、人员升迁等方面存在问题，这些情况严重冲击了企业内部控制的环境，给企业的正常运转埋下隐患。企业内部环

3、境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、管理者经营风险及经营理念、人员品行和素质、人力资源政策、企业文化、内部审计等。内部环境是整个企业内部控制系统的基础，直接影响企业内部控制效果及内部控制目标的实现。因此，稳固的企业内部控制系统前提是完善内部控制环境。一、中小企业都在内部控制环境上存在问题吉林省属于老工业区，中小企业工业产值占全省的70%以上，为吉林省创造了70%以上的城镇就业机会，是推动该省工业发展的中坚力量。但是由于企业管理制度陈旧、机构设置不健全，许多中小企业都在内部控制环境上存在问题

4、，如果不能对诸多中小企业内部控制环境进行优化，对全省的经济发展将产生不良影响。具体来说有以下几点：91.企业治理结构不完善。吉林省位于我国东北老工业区，所以在经济发展中传统产业所占比重较高，这是该省持续发展的优势，但也是劣势，影响了企业的转型速度。再加上吉林省工业产业中以中小企业为主，所以企业的整体管理水平及技术设备更新相对缓慢，在企业治理结构上普遍存在不完善。首先是企业股东大会作用发挥不完善。股东大会是企业股东行使权力，参与管理的重要场所，但是在实际操作中却难以使股东大会的民主交流作用得以发挥。表现在剥夺小股东的发言

5、权，质询权，甚至在股东大会上实行“一票制胜”错误制度，导致小股东有建议得不到采纳，大股东有过错不知悔改。尤其是在中小企业当中，更容易形成这种虚拟的股东大会。其次是董事会制度不完善。董事会位于一个企业内部控制系统的中心部位，对企业管理起到高度管理责任，所以当董事会监督管理企业的权利落到一个人手里的时候，董事会本应存在的监管力度就被弱化了，这是在中小企业当中普遍存在的情况。自古以来的管理原则可以轻易看出，当一个组织的管理权、执行权、监督权集一人之手时，那么这个组织活动的任意性就会随之加大。尤其是对于中小企业而言一旦进入这样

6、的恶性循环，那么离衰败已经不远了。最后，是企业监事会的失灵。我国许多规模较小的企业不存在监事会，而吉林省的中小企业由于起步早、发展快，所以都设有监事会。但是，目前的问题是吉林省中小企业中监事会的工作人员都缺乏专业知识，难以对《公司法》以及相关法律法规进行有效落实，使监事会的作用落空。92.企业审计机制不严密。企业内部审计部门的设立是完善企业管理、提高经济效益的需要，是企业进行自我系统监督的关键环节，是企业完善内部控制的有力手段。通过对吉林省中小企业的走访调查发现，企业内部的审计部门形同虚设，审计制度漏洞百出，很难在企业

7、当中发挥其监视督导总用。有的企业审计部门负责人与企业负责人由同一个担当，不仅大大削减了企业审计制度的固有威信，还为企业财会方面问题埋下隐患，难以及时纠正企业高管违法行为，起不到防患于未然的规避作用。另外，企业内部审计机制的不严密在很大程度上纵容了企业高管的违法行为、人力资源管理的违规行为，人员晋升的不正当行为。在吉林省内一些中小企业当中，一些高官亲属利用关系之便，借助人情力量，随意安排人员在企业内就职，也大大增强了企业员工晋升的随意性。在对一些上市企业违法案例的分析中发现，只要企业内部审计部门在任何一个环节发挥出作用，

8、就能够在一定程度上减少企业损失，甚至阻止案情恶化。可见，企业内部审计作用不仅仅是对企业高管有监督作用、对企业运转有预见作用，对人力资源管理等企业内部控制环境的各个方面都至关重要，影响着企业内部控制力的有效发挥。93.企业文化建设不连贯。企业文化如同企业内部控制中的一根带线的针，将企业普通员工与高层管理、将产品销售与产品生产、将客户