广州理道财税咨询有限公司

《广州理道财税咨询有限公司》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、广州理道财税咨询有限公司www.ri-china.comGuangzhouReason&IdeaAccountingConsultingCo.,Ltd第一部分增值税1、关于商业企业购买的办公用品、低值易耗品增值税抵扣问题网友提问：有些地方税务局认为商业类的企业购买自用的办公用品、低值易耗品、汽车用油的进项税是不可以抵扣的，请问商业企业是否可以抵扣，有无相关的依据，谢谢！回复内容：增值税进项是否可以抵扣并没有分别工业企业和商业企业作出规定。增值税进行税额抵扣实行排除法，只要不属于《增值税暂行条例》第十条规定的情形，进项税额就可以抵扣。商业企业，对于进项抵扣的范围并没有特殊限制，其购买的办公用品、

2、低值易耗品、汽车用油等，取得增值税专用发票的，进项税额属于准予抵扣的范围。你所说的税务机关的认为实际上是对“生产经营”的误解，生产经营包括生产也包括经营，不是指单纯的生产制造。2、视同销售帐务处理及税务处理网友提问：我公司自产的冰箱用于员工福利，具体情况如下：自产冰箱1000台，其中：800台发给车间职工，200台发给企业管理人员。自产冰箱成本为1500元/台，市场公允价为2000元/台。我司想直接按1500*800，1500*200分别计入制造费用及管理费用，不调整相关的所得税。请问该项业务按税务上要求视同销售，不知我公司这种处理方式是否正确。请问视同销售相关会计分录及是否需要补交所得税，补

3、交金额如何计算。回复内容：1）自产的冰箱用于员工福利，应该作为福利费核算，新准则下通过“应付职工薪酬”科目核算。2）增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物缴纳增值税，纳税人有下列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式地址:广州市天河区体育东路122号羊城国际商贸中心东塔

4、2305室邮编:510620电话(8620)38871181传真（8620）38264537Add:Room2305,EastTower,YangchengInternationalCommercialCenter510620Tel:(8620)38871181Fax:（8620）38264537广州理道财税咨询有限公司www.ri-china.comGuangzhouReason&IdeaAccountingConsultingCo.,Ltd中的成本利润率由国家税务总局确定。因此，贵公司应按照2000元/台计算销项税额，而不是按照成本价计算销项税额。3）所得税：根据《企业所得税法实施条例》第

5、二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入计算缴纳所得税。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。因此，贵公司应按照2000元/台确认收入计算缴纳所得税，如果会计核算不确认收入，应在纳税申报表上调增应纳税所得。会计分录（按照旧会计准则）：借：制造费用-福利费1500*800+2000*800*17%管理费用-福利费1500*200+2000*200*17%贷：库存商品1500*1000应交税金-应交增值税（销项税额）2000*1000*17%3、赠品的走账方法网友提问

6、：你好，老师：我知道在销售货物时赠品视同销售，但是我不知道如何做账务处理？请您把具体账务处理方法给写出来好吗？1）在购进时取行了进项专用发票，抵扣了进项税：借：库存商品：应交税金--进项：贷：银行存款：2）因为是0元赠送，送出时没有开专用票(因为0元开不出专用票)，这时应该算出销售税额是吗？按什么标准算销售税？3）结转成本时：借：主营业务成本：贷：库存商品：回复内容：企业的赠品，可以直接将其成本以及视同销售产生的销项税转入“营业费用”，分录如下：借：营业费用贷：存货相关科目应缴税金－应缴增值税（销项税额）需要注意的是：销售货物时对方采购满足条件的货物给予搭赠属于促销，属于降级销售，不需要视同销

7、售，按以下方式处理：地址:广州市天河区体育东路122号羊城国际商贸中心东塔2305室邮编:510620电话(8620)38871181传真（8620）38264537Add:Room2305,EastTower,YangchengInternationalCommercialCenter510620Tel:(8620)38871181Fax:（8620）38264537广州理道财税咨询有限公司ww