第2章-现金管理实务(出纳实务).ppt

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1、第2章现金管理实务2.1现金与现金管理的概述2.1.1现金的概念现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。2.1.2现金管理规定1、现金管理制度（1）现金使用范围1）收入范围①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项②对个人或不能转账的单位的销售收入③不足结算起点的小额收款。出纳一般哪些情况收到现金？2）支付范围职工工资、工资性津贴个人劳务报酬根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出向个人购买农

2、副产品和其他物资的价款同银行确定需要付现的其他支出现金的支付范围现金结算的起点规定是1000元可超1000元（2）库存现金限额管理1、开户行据实际需要，核定3——5天零星开支2、边远地区和交通不便地区可以多于5天，不超过15天。超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。讨论1：某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？1）企业的现金收入应于当日送存开户行；除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。

3、2、现金收支规定2）不准未经批准坐支现金。从本单位的现金收入中直接支付款项。接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？讨论2:出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。3）不准谎报用途套取现金。4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”6）不得“白条抵库”2.1.3现金、票据和印鉴的保管1、现金的保管1）超过库存限额的现金应当下班前送存银行。2）库存

4、现金，应分类保管纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每100张为1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡成把的纸币是零数(或小数)，也要按照票面金额，每10张为1扎，分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐,秩序井然。铸币也是按照币面金额，以每100枚为1卷,每10卷为1捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。3）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清

5、楚后，一律放在保险柜。4）每天下班前盘点现金，并与现金日记账核对。5）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票体现。6）企业库存现金不准以个人名义存入。讨论A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。2、票据的保管（1）银行结算票据的保管出纳员应当将空白支票和收到外单位的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据存放在出纳专用的保险柜内。（2）

6、企业空白内部单据的保管——存放在出纳专用的保险柜注意：1）不得带出本单位使用2）不得转借、赠送和买卖3）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管5）将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查。3、印章的保管与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。——存放在出纳专用的保险柜——支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意存放或带出本单位使用。2.1.4现金收支业务流程1、现金收入处理程序（1）直接收款思考：北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500

7、元。如果你是这位出纳，你该如何做？出纳部门直接收款的程序、受理收款业务审核现金来源当面清点现金开具收款凭证，加盖戳记编制记账凭证登记现金日记账原始凭证主要包括如下三种：(1)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。现金收讫章（2）从银行提取现金的程序（2）从银行提取现金的程序（3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序收款专用章2、现金支出处理程序主动支付：如发工资、奖金直接支付现金支出被动支付：如报销单据向银行送存现金（1）直接支付现金的

8、处理程序1）主动支付现金的处理程序主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。登记现金日记账编制付款凭证清点现金现金发放，并签收编制记账凭证2）被动支付现金的处理程序被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据