最新所得税财务会计学人大第六版配套课件教学讲义ppt.ppt

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1、所得税财务会计学人大第六版配套课件一、所得税会计概述企业所得税：国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。应纳所得税额（应纳税额）=应纳税所得额（应税所得）×所得税税率会计处理上：应纳税额=利润总额×所得税税率分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税期末，将所得税费用转入本年利润实务中，应纳税所得额（应税所得）要求按税法规定计算，即应税收入-准予扣除的项目而利润总额（会计利润）是按照会计准则计算得出的（收入-费用），两者通常不相等，由此引起的问题即“所得税会计”问题2006年准则规定，用资产负债表债务法。二、资产负债表债务法概念与程

2、序P272资产负债表债务法：从资产负债表出发，通过比较资产、负债按会计准则规定确定的账面价值，和按税法规定确定的计税基础，对于两者之间的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，进而确定所得税费用。基本程序：P272（1）确定B/S中资产、负债的账面价值（2）确定资产负债的计税基础（3）比较账面价值与计税基础，计算差异，确定递延所得税负债与资产（4）计算当期所得税（5）计算所得税费用三、资产负债的计税基础及暂时性差异1、资产的计税基础及暂时性差异资产计税基础=未来可税前抵扣的金额资产账面价值=未来计算利润可抵扣金额资产暂时性差异=账面

3、价值-计税基础（一）固定资产例：某设备初始确认账面价值1000万元，会计折旧5年，税法规定折旧10年，直线法，假定无净残值。前5年，会计年折旧200万，税法折旧100万；后5年，会计折旧为0，税法折旧100万。第一年末，资产账面价值800万，计税基础900万，资产账面价值小于计税基础，确认可抵扣暂时性差异。固定资产账面价值与计税基础的差异：（1）折旧方法与折旧年限差异会计：折旧方法四种、折旧年限依经济利益实现形式自定税法：折旧方法一般为直线法规定每一类资产的最低折旧年限（2）计提减值准备引起的差异会计：减值准备冲减利润税法：实际发生才允许抵扣资产

4、账面价值大于计税基础，应纳税暂时性差异——递延所得税负债账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异——递延所得税资产（二）无形资产P273无形资产账面价值与计税基础的差异：（1）内部研发，研究与开发支出形成差异享受税收优惠政策的：研发费用计入当期损益的部分，可加计50%的费用；作为资本化支出计入无形资产的，可按150%作为计税基础，也作为计算以后期间的摊销额的基础。——加计扣除账面价值小于计税基础可抵扣暂时性差异—确认为递延所得税资产（2）后续计量，摊销年限不确定的可按10年摊销（会计不摊销）账面价值大于计税基础本期少交，以后多交！（3）计提减值计税

5、基础减值准备不允许抵扣3、公允价值计量的金融资产交易性金融资产（计税基础不考虑公允价值变动）可供出售金融资产投资性房地产账面价值计税基础账面价值计税基础4、计提减值准备的资产计提减值准备的资产（未发生实质性损失）会计：冲减利润，账面价值税法：没有实际发生前，不允许抵扣账面价值大于计税基础五、负债的计税基础P262（一）预计负债预计负债（例），未实际发生，如果税法规定实际发生时扣除，则预计负债全部是差异；如果税法规定按权责发生制扣除，则账面价值等于计税基础，无差异！P263例51计提预计负债时，税法不许扣除，全额形成暂时性差异，以后实际发生时转回其

6、他负债的账面价值与计税基础的差异263预收账款应付职工薪酬其他负债六、所得税费用的确认P267公式永久性差异（P256）举例：（1）会计作费用可扣除，税法不许扣。如罚款支出、超过规定的捐赠等。（2）会计作收入计税，税法规定可免税。如国债利息收入等。公式一：P267应纳税所得额=会计利润+/-与税法的差异（包括永久及暂时性差异）当期所得税=应纳税所得额×所得税税率公式二：P267递延所得税=递延所得税负债（末-初）-递延所得税资产（末-初）若为正数，负债大，递延所得税费用若为负数，资产大，递延所得税收益公式三：P268所得税费用=当期所得税+递延所

7、得税（加费用，减收益）P268例53、54对于永久性差异，只调整本期应税所得；对于暂时性差异，既调整本期应税所得，又调整递延所得税！总结（1）资产负债表债务法（2）会计利润与应税所得（3）永久性差异与暂时性差异（4）账面价值与计税基础（5）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异（6）递延所得税负债与递延所得税资产（7）递延所得税费用与递延所得税收益（8）当期所得税与所得税费用恶性黑素瘤治疗进展二五一医院　赵增虎概论恶性黑素瘤(ｍａｌｉｇｎａｎｔｍｅｌａｎｏｍａ)是来源于黑色素细胞的恶性肿瘤,是一类起源于神经嵴的黑色素细胞恶性肿瘤。发病率为全身恶性肿瘤

8、的1%～2%,其恶性程度高,预后差,大多数患者在10年内死亡。早期诊断及正确处理对预后有重要意义。浅表性黑素瘤患者的5年存活率接近100