最新第四章--金融资产教学讲义PPT.ppt

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1、第四章--金融资产应收账款应收票据股权投资贷款金融资产是指可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。债权投资银行存款库存现金基金投资应收利息金融资产的特点货币性流通性风险性收益性债券面值票面利率到期日发行日债券面值发行价格购买价格票面利率市场利率实际利率交易费用股票股票面值发行价格购买价格交易费用普通股优先股持股比例>持股比例=<<50%50%持股比例20%50%股权控制共同控制重大影响长期股权投资Clicktoaddtitleinhere4123金融资产的分类（一）交易性金融资产（

2、二）持有至到期投资2.持有至到期投资（三）贷款和应收款项贷款（四）可出售金融资产金融资产的分类是其确认和计量的基础。管理者意图投资钱钱WarrenBuffett$10000$6200000000019652008股神PeterLynch$2000万$1400000万13年麦哲伦基金29%股圣第一节交易性金融资产股票债券基金一、交易性金融资产的概念企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产（满足下列条件之一）（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部

3、分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理（3）属于金融衍生工具(套期保值除外)初始计量处置收益持有收益期末计量三、交易性金融资产核算公允价值公允价值信息公开双方自愿交易公平账户设置交易性金融资产公允价值变动损益应收股利应收利息资产类损益类投资收益1、交易性金融资产的初始计量“交易性金融资产”“成本”“公允价值变动”反映交易性金融资产的初始确认金额反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账公允价值企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产—成本投资收益应收股利应收利息贷:银行存款交易费

4、用公允价值2011年4月10日，华联股份公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。其账务处理如下：初始确认金额=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款326200例12011年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.

5、810　　B.815　　C.830　　D.8352、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。借：应收利息应收股利贷：投资收益借：银行存款贷:应收利息应收股利接［例1］8月25日，A公司宣告2011年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下：（1）8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30=15000（元）借：应收股利15000贷：

6、投资收益15000（2）9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银行存款15000贷：应收股利15000例22011年3月25日，华联股份公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2011年4月20日发放。（1）3月25日，购入B公司股票。初始确认金额=30000×（8.60-0.20）=252000（元）应收现金股利=30000×0.20=6000（元）借：交易性金融资产

7、——B公司股票（成本）252000应收股利6000投资收益1000贷：银行存款259000（2）4月20日，收到发放的现金股利。借：银行存款6000贷：应收股利6000例42011年1月1日，华联股份公司按86800元的价格购入甲公司于2010年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。（1）2011年1月1日，购入甲公司债券。初始确认金额=86800-4800=82

8、000（元）借：交易性金融资产——甲公司债券（成本）82000应收利息4800投资收益300贷：银行存款87100（2）收到甲公司支付的债券利息。借：银行存款4800贷：应收利息4800例5华联实业股份有限公司对持有的交易性债券投资每半年计提一次利息。2011年6月30日，华联公司对持有的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的甲公司