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时间:2021-04-20
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1、国际税收习题习题1某一纳税年度,甲国居民来自甲国所得为80000美元,来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率,即所得8000美元以下(含)的税率为零;所得8000—20000美元的税率为10%;所得20000—50000美元的税率为20%;所得50000—80000美元的税率为30%;所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求:用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解:全额累进法:(1)甲国应征所得税额=80000×30%=24000(美元
2、)(2)乙国已征所得税额=20000×20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=24000+4000=28000(美元)累进免税法:(1)居住国应征所得税额=80000×40%=32000(美元)(2)非居住国已征所得税额=20000×20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=32000+4000=36000(美元)习题2:某一纳税年度,甲国居民来自甲国所得为80000美元,来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率,即所得8000美元以下(含)的税率为零;所得8000—20000美元
3、的税率为10%;所得20000—50000美元的税率为20%;所得50000—80000美元的税率为30%;所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解:全额免税法:(1)甲国应征所得税额=8000×0%+(20000-8000)×10%+(50000-20000)×20%+(80000-50000)×30%=16200(美元)(2)乙国已征所得税额=20000×20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额
4、=16200+4000=20200(美元)累进免税法:(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+(20000-8000)×10%+(50000-20000)×20%+(80000-50000)×30%+(100000-80000)×40%×[80000÷(80000+20000)]=19360(美元)(2)乙国已征所得税额=20000×20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=19360+4000=23360(美元)扣除法:(1)乙国已征所得税额=20000×20%=4000(美元)(2)20000
5、+80000-4000=96000(美元)甲国应征所得税额=[8000×0%+(20000-8000)×10%+(50000-20000)×20%+(80000-50000)×30%+(96000-80000)×40%=22600(美元)(3)该居民纳税总额=22600+4000=26600(美元)习题3甲国的居民法人A公司的境内外总收入为500万,其中300万来自国内,200万来自国外,假定是乙国。甲国的所得税率是20%,乙国为30%,运用抵免法,那么A应缴纳的税款为多少?解:全额抵免法A公司应向乙国
6、政府缴税:200×30%=60(万元)A公司应向甲国政府缴税:(200+300)×20%-200×30%=40(万元)限额抵免法计算允许抵免额和甲国应征所得税:来源国已纳税额=60万元抵免限额=200×20%=40万元∵抵免限额<来源国已纳税额∴允许抵免额=40万元甲国应征所得税=500×20%-40万元=60万元习题4设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构,各公司纳税情况如下表,分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲国政府的纳税情况。国家企业应纳税所得额(万元)所在国税率已纳外国税额(万
7、元)甲国总公司A50030%乙国分公司B30050%150丙国分公司C-20040%0丁国分公司D10020%20解:(1)采用分国抵免法全部所得=500+300-200+100=700万元全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700×30%=210万元乙国的抵免限额=300×30%=90万元<150万元丙国由于发生亏损没有向丙国纳税,故抵免限额为0丁国的抵免限额=100×30%=30万元>20万元∴允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=110万元该公司应向居住国纳税额=210-110=100万元(
8、2)采用综合抵免法综合抵免限额=(300-200+100)×30%=60万元其在国外已纳税款=150+0+20=170万元>60万元∴允许抵免的外国已纳税款为60万元该公司应向居住国纳税额=210-60=150万元习题5甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得5000万元,甲国采用累进税率,税率表如下:级次应纳税所得额税率11000万元以下(含)20%21000万—3000万30%33000万—4000万40%44000万
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