谈应收账款管理体系构建

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1、谈应收账款管理体系构建　　摘要：在现代社会商业模式中，企业对客户给予授信是扩大市场份额、促进企业快速发展的有效手段。但是授信销售是一把双刃剑，天生存在的逾期风险甚至是坏账风险让企业不得不谨慎对待。在外销业务中，企业可以通过信用证结算方式，利用银行信用降低授信所带来的风险。但是对于内销业务，因为我国尚未建立完善的信用管理体系，在很多企业无法提供银行信用的情况下，如何降低授信销售所带来的风险就成为企业面临的一大难题。本文拟从“事前预防、事中控制、事后反馈”的角度，构建一种应收账款管理体系，试图在“扩大销售”与“控制风险”之间找到企业应收账款政策的平衡点，实现双赢。关键词：应收账款体

2、系防范控制一、应收账款的管理原则1.事前预防。企业在赊销商品时，必须健全手续，落实责任，控制源头，防止“病从口入”，避免坏账损失发生。企业还应当对重大工程、重大合同有针对性地制定防范措施，确保经营风险处于可控制状态。92.事中控制。企业应该把事中控制贯穿于企业销售的每一个阶段，及时发现问题、解决问题，在事中控制坏账风险。通过实时监控达到了事中控制的目的。根据重要性原则，管理层还应该对金额大、执行期较长的合同边执行、边监督，随时发现风险、随时进行相应的调整控制。3.事后反馈。对所有销售客户建立客户档案，一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给专门的管理机构，管理机构再从财务、供应、销

3、售人员几方面入手，发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。对重大工程、重大合同在结束后建立总结机制，完善项目档案，总结项目经验。二、应收账款的管理体系依照上述应收账款管理原则，拟构建适合上海宝通汎球电子有限公司的应收账款管理体系，如下图所示。针对每一流程，分别确定相应的风险点并加以控制，从而达到控制总体风险的目的。1.事前预防。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部

4、失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，把眼光投向事前控制。为此，笔者从事前控制的角度提出以下解决方法。9（1）银行资信调查。指通过银行信息系统对客户进行资信调查。即通过银行出具的资信调查书，调查并客观反映被调查人的资信状况。？主要包括：与银行往来情况调查、经营状况与财务状况调查、资产调查等。（2）其他外部证明调查。对于给予授信政策的客户，都应该要求对方提供经过年审营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件。另外还可以通过当地工商局网站查询到企业持续经营的真实性，会计师事务所出具的企业年度财务审计报告也是重要的外部证明。（3）客户情况调查表。通过完备的调查表详细评价客户的综合实

5、力。此项调查主要是通过销售人员详细了解客户的行业地位、行业美誉度；对于重大合同，应该由管理部门与业务部门一起到企业实际经营地点进行现场调查。（4）审慎的授信清单。企业应该按照客户的注册资本与历史交易数据审批授信额度与授信期限。笔者所在上海宝通汎球电子有限公司的相关授信制度如下：除销售类业务及项目类质保金外其他货款的授信期限原则上不超过60天，项目类质保金授信期限原则上不超过2年；同一客户累计授信金额不超过下列两项指标中较高一项：①客户注册资金的百分之十；②最近12个月累计支付货款金额的百分之十。如需增加新的授信客户，需要由业务员发起填写《安防事业部客户授信审批单》，经有权签字人

6、批准后列入授信客户清单。9企业还应对客户档案资料实行动态管理，实时更新客户的资信额度。根据客户情况进行适当的调整，以适应不断变化的环境。对付款及时且销量已经超过或有望超过原资信额度的客户提高授信；付款基本及时且销量平稳的客户维持授信；销量大但付款不及时的客户或销量远远小于原资信额度的客户适当降低；逾期帐款过多的客户或财务状况明显恶化的客户大幅降低或取消等等。（5）共管账户及其他。公关账户是指项目合作的过程中，考虑到资金未进行分配，或交易没有实际完成，为了保证合作双方的共同利益，防止资金被非法挪用或抽走，双方设立共同管理账户，账户的资金由双方共同管理，账户资金在使用的过程中，需要

7、经过双方认可盖章，在合作完成之后进行账户资金分配，并注销账户。对大额项目资金与客户实行共管账户的目的是为了防范资金风险。2.事中控制。笔者认为，事前控制包括合同条款审查、定金政策、构建预警机制、送货上门及考察现场、快递单据及收货证明这五方面，现分别阐述如下。9（1）合同条款审查。合同是企业控制经营风险的重要手段之一，对合同的管理应该慎重。从应收账款控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：①公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；②企业应该尽量使用经法律顾问审核的本公司的标准合同版本