财务管理培训教材(11个ppt)5.docx

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1、财务管理培训教材(11个ppt)5第二章成本习性与本•量•利分析第一节成本按经济职能的分类一、成本的涵义与性质(-)涵义企业为生产和销售产品所支出的费用总和。(二)性质用来取得经济效益的一切支出。成本按经济职能分类1、生产成本或制造成本2、推销成本2和3合称“非制造成本”三、成本按经济职能分类的优缺点(-)优点1、清晰反映成本结构2、有利于产品成本和期间费用的划分3、有利于直接成本和间接成本的划分（二）缺点K没有与企业生产能力挂钩，不利于事前控制成本和进一步挖潜。2、没有分清成本和业务量之间的关系。3、分配过程模糊。第二节成本习性的意义及其分类、成本习性的涵义在一定条件下成本总额与

2、特定业务量之间的依存关系成本性态、成本习性，指成本总额与特定业务量之间的规律性联系。二、成本按其习性分类(一)变动成本及其特征1、变动成本定义在一定相关范围内，其总额随着业务量成正比例变化的那部分成本。但就单位产品中的变动成本而言，则是不变的。2、变动成本的特征(1)变动成本总额(bx)成正比例变化(2)单位变动成本(b)的不变性(二)固定成本及其特征固定成本定义在一定相关范围内，其总额不随务量发生任何数额变化的那部分成本。2、古定成本特征(1)固定成本总额(a)的不变性(2)单位固定成本(a/x)的反比例变动性二、相关范围的意义1、离开相关范围的约束，固定成本、变动成本便不存在。

3、2、由于相关范围的存在，使各类成本的性态具有相对性、暂时性、可能转化性。三、总成本公式及其习性模型总成本二固定成本总额+变动成本总额Y二a+bx第三节混合成本及其分解一、混合成本的意义及其种类介于固定成本和变动成本之间，其总额既随着业务量变动又不成正比例的那部分成本。1、半变动成本2、半固定成本3、曲线变动成本4、延期变动成本二、混合成本的分解（一）账户分析法（二）合同确认法（三）技术测定法（四）数学分解法1、高低点法优点：简便易行，容易理解。缺点：建立的成本性态模型很可能不具有代表性，容易导致较大计算误差。2、布点图法3、回归直线法（1）根据历史资料列表，计算：Ex、Ey、Exy

4、、Lx、Ly0(2)计算：b、a(1)建立成本性态模型：y=a+bx回归直线法计算结果更准确，但计算工作量较大，适用本•量•利分析概述于采用计算机管理的企业。第四节一、本•量讶I」分析的意义及其基本公式P=px-(a+bx)二、本•量讶Ll分析的用途1、保本点预测2、目标销售量(额)预测3、利润的敏感性分析4、决策分析5、规划目标利润6、业绩评价三、贡献毛益的涵义、计算及其用途贡献毛益是指产品的销售收入超过其变动成本的金额。(-)单位贡献毛益和贡献毛益总额cm=p-bTcm=(p-b)x=cm•x(二)贡献毛益率和变动成本率cmR=cm/pe100%bR=b/p>100%cmR=l

5、-bR（一）经营杠杆由于企业存在固定成本，只要在销售上有小幅变动就会引起利润上较大幅度的变动（利润变动率大于业务量变动率），这种现象称为经营杠杆。cmx-a=P（二）经营杠杆率经营杠杆率是指利润变动率相当于业务量变动率的倍数。DOL=Tcm/P（三）经营杠杆的用途1、反映企业的经营风险利润变动率二销售变动率X经营杠秆变动率经营杠杆率越大，利润的变动越剧烈，企业的经营风险也就越大。影响经营杠杆率的因素主要有：（1）固定成本总额DOL二Tcm/P二（P+a）/P二1+a/P当企业有a时，DOL总是大于1,且随a的变动同向变动。在P确定的情况下，a越小，DOL越低。（2）销售UDOL随x

6、的变动反向变动。销售量越大，风险越低。2、帮助企业管理当局进行科学预测预测目标利润和目标销售变动率3、帮助企业做岀正确的经营决策引进新设备（a）,DOL提高，要降低DOL要求销售;增加。通过降价（P）扩大销售量（X）,DOL下降。但对技术密集型企业而言（a较大），效果明显。但对劳动密集型企业（a较小），效果不明显。