2014.9增值税消费税练习题(答案)

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1、增值税、消费税练习题1．甲货运公司在2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人。2014年9月发生业务如下：（1）甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。甲货运公司为其提供货运一条龙服务，提供货物运输服务取得不含税收入60万元，提供货物运输代理服务收入8万元，提供仓储服务收入12万元，提供装卸搬运服务收入5万元。根据合同规定，甲货运公司按照运输收入的10%给予折扣，并将不含税市场价格60万元与折扣额开在同一张发票上的“金额”栏内。其他各项按市场价格正常收费。（2）甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。该批车辆于2

2、010年购进，账面原值120万元，已提折旧45万元。（3）甲公司本月购进办公用品及修理用备件，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元。车队购进汽油取得增值税专用发票，注明价款14万元、增值税2.38万元，其中10%属于本公司建筑工地用车。（4）甲公司为本单位职工提供班车，发生成本5万元。题中的收入除特殊说明外，均为含税收入，甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税，取得的相关票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲公司为乙企业提供运输

3、服务取得的收入的销项税额。（2）甲公司为乙企业提供仓储服务和装卸搬运服务收入的增值税处理。（3）甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。（4）甲公司对外捐赠的车辆的增值税处理。（5）甲公司本月准予抵扣的进项税额。（6）甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。（7）甲公司本月应纳增值税。【答案】（1）60×(1-10%)×11%=5.94（万元）（2）一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务，可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。（12+5）÷（1+3%）可以选择按简易方法计税3%=0.50（万元）（3）8÷

4、（1+6%）×6%=0.45（万元）（4）对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值确定计税依据。（120-45）÷（1+3%）×2%=1.46（万元）（5）用于不动产在建工程的，不得抵扣进项税额3.4+2.38×（1-10%）=5.54（万元）（6）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。（7）甲公司应纳增值税=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79（万元）2.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2014年9

5、月发生如下业务：（1）批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万；采用买一赠一方式零售上皮取得含税销售额65.52万元，赠品的零售价共计1.5万元；以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元。（2）从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%。（3）从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7.65万元，购货过程中发生不含税运输费用4万

6、元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。（4）将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲公司（增值税一般纳税人）生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。（5）本月从农民手中购进一批免税农产品。开具农产品收购发票注明买价为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元。（6）收取购货方延期付款利息3.2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元，合同约定期限为3个月。（

7、7）月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3.6万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0.87万元（均已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本0.6万元（购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1）计算该商贸企业2014年9月的销项税额；（2）计算该商贸企业2014年9月进口环节应缴纳的增值税；（3）计算该商贸企业2014年9月应转出的进项

8、税额；（4）计算该商贸企业2014年9月准予从销项税额中抵扣的进项税额（5）计算该商贸企业2014年9月应纳的增值税。【答案】（1）销项税额=【24+（65.52+23.5+3.2+1.5）÷（1+17%）+35】×17%+1.58÷（1+13%）×13%+1.58÷（1+13%）÷20%×60%×13%=24.37（万元）（2）