国际税收与fdi相关性-税收政策

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1、精品文档国际税收与FDI相关性/税收政策摘要：目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资流入存在较大的争议，多数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据。不过近年来有不少文献用新方法得出结论，认为国际税收协定对FDI确实存在正向激励效应。文章将主要循着理论分析及实证研究的思路，分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结。关键词：FDI；税收协定：激励效应；文献综述2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13精品文档国际税收与FDI相关性/税收政策摘要：目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资流入存在较大的争议，多

2、数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据。不过近年来有不少文献用新方法得出结论，认为国际税收协定对FDI确实存在正向激励效应。文章将主要循着理论分析及实证研究的思路，分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结。关键词：FDI；税收协定：激励效应；文献综述2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13精品文档国际税收与FDI相关性/税收政策摘要：目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资流入存在较大的争议，多数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据。不过近年来有不少文献用新方法得出结论，认为国际税收协定对FDI确实存在正向

3、激励效应。文章将主要循着理论分析及实证研究的思路，分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结。关键词：FDI；税收协定：激励效应；文献综述2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13精品文档缔结国际税收协定，一方面可以避免对跨国公司双重或多重征税，另一方面也可以降低跨国公司的投资风险，鼓励跨国公司的投资流入。因此，大多数经济学家认为签订国际税收协定，将激励跨国公司加大投资力度，从而增加FDI的流入。然而，大多数的实证研究结果表明国际税收协定对外商直接投资并不存在正的激励效应，其并不能带来FDI流入的增加。对此，现有的一些解释有：目

4、前世界上大多数国家都已经在税收规则上提供了双重征税减免，所以国际税收协定的签订并不能带来进一步的双重征税税负减轻，也起不到激励跨国公司加大投资力度从而增加FDI流入的作用。很多发展中国家税收协定的签订，是为了应付国际间税收竞争，因此在其初期达到吸引外资流人的目标后，发展中国家会有不履行协定承诺的诱惑，从而产生税收政策的前后不一致性。从长远看，这不仅会抵消掉前期的FDI流入，甚至会导致外资进一步减少。大多数税收协定都包含互换税务情报、加强税收合作以约束跨国公司逃税的条款，如果这一条款产生作用的话，它也将减少FDI的流动。不过，近来一些学者利用新的实证研究方法证实

5、了国际税收协定对FDI的确存有正向激励效应，有利于国际间的资本流动。基于以上分析，本文将分为五个部分：第二部分是对国际税收协定能够促进FDI流入持赞成观点的文献综述；第三部分是对持否定观点的文献综述；第四部分是实证研究的文献综述；最后是结论。一、国际税收协定的正面激励效应国际税收协定、避免双重征税与FDI国际税收协定的一个重要目的是为了避免对目前国际投资的主体——2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13精品文档跨国公司进行双重或多重征税，以减轻跨国公司不合理的税收负担，激励其加大投资力度。现行的避免双重或多重征税的基本方法主要有三种

6、：扣除法、免税法和抵免法。对于这三种方法对跨国公司投资的影响，经济学家们存在较大的争论，但总的来看，不论哪种方法有效，其结论都是倾向于赞成东道国签订税收协定将有利于FDI流入，只是效果发挥的途径不同而已。BondandSamuelson通过构建一个两国之间的动态博弈模型，分析了抵免法不仅无法消除双重征税的问题，反而会导致两国相互恶意提升税率，最终使资本停止流动。他们假定跨国公司在东道国雇佣劳动力，并且劳动力的工资是由东道国的劳动力市场决定的，随着跨国公司规模的扩大，其对劳动力的需求也将逐渐增加，这意味着跨国公司的工资支出将逐渐上升；而工资的上升，将使得跨国公司

7、利润的分配向东道国倾斜，这对于母国而言，是其不愿意看到的。因此，母国会想方设法增加跨国公司的实际税率，增大其税收负担，进而使其减少劳动力雇佣。在抵免法下，母国会通过提高对跨国公司海外所得所征收的税率并使其超过东道国对这笔收入所征收税率的方式来达到增加跨国公司实际税收负担的目的。这对东道国而言，意味着其给予跨国公司的低税率优惠将全部被转嫁到母国手中。因此，理性的东道国会提升税率，使其与母国的税率水平一致，这样做一方面既不影响到跨国公司实际税收负担，另一方面又能防止税收收入被转嫁到母国手中。不过随后，新一轮的博弈又会重复进行，最终使得两国制定的公司税率都奇高，迫使

8、跨国公司停止投资活动。所以，如果使用抵