《会计岗位综合实训(第二版)》参考答案汇总全书章节练习题测试题思考题

《《会计岗位综合实训(第二版)》参考答案汇总全书章节练习题测试题思考题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

岗位一：出纳核算岗位任务一：银行结算票据的填制（略）任务二：收付款业务核算1.借：短期借款—生产周转借款1000000应付利息10000贷：银行存款10100002.借：原材料—A800000—B2000000应交税费—应交增值税（进项税额）448000贷：银行存款32480003.借：银行存款250000贷：应收账款—红星机械厂2500004.借：其他货币资金—外埠存款160000贷：银行存款1600005.借：财务费用10.50应交税费-应交增值税（进项税额）0.63贷：银行存款11.136.借：应交税费—未交增值税340000—应交城市维护建设税23800—应交教育费附加6800—应交地方教育费附加3400贷：银行存款340000银行存款340007.借：销售费用—广告费943.40应交税费-应交增值税（进项税额）56.60贷：库存现金10008.借：银行存款4420000贷：短期借款—生产周转借款44200009.借：管理费用—业务招待费1850贷：库存现金185010.借：销售费用—广告费75471.70应交税费-应交增值税（进项税额）4528.30贷：银行存款8000011.借：库存现金1300贷：银行存款130012.借：应付职工薪酬—工资264500贷：银行存款26450013.借：银行存款140400贷：应收账款—金世纪有限公司140400第33页共69页

114.借：银行存款4500000应收账款—木森电子有限公司720000贷：主营业务收入—甲产品4500000应交税费—应交增值税（销项税额）72000015.借：管理费用—办公费12545.45应交税费-应交增值税（进项税额）1254.55贷：银行存款1380016.借：在途物资—B材料360000应交税费—应交增值税（进项税额）57600贷：银行存款41760017.借：管理费用—修理费405.41应交税费-应交增值税（进项税额）44.59贷：库存现金45018.借：其他货币资金—信用卡存款—张浩3800贷：银行存款380019.借：销售费用—差旅费4,816.23应交税费-应交增值税（进项税额）83.77贷：银行存款490020.借：库存现金800贷：其他应收款—行政科800任务三：日记账登记与对账现金日记账2017年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号121期初余额3500.0010现付1付制作费销售费用1000.002500.0012现付2付招待费管理费用1850.00650.0015银付7提现银行存款1300.001950.0026现付3付维修费管理费用450.001500.0031现收1收回备用金其他应收款800.002300.001231本月合计2100.003300.002300.00第33页共69页

2银行存款日记账2017年凭证摘要结算凭证借方贷方余额月日字号种类号数121　　期初余额　　　　9380500.00　1银付1偿还借款转支3601#　1010000.008370500.00　1银付2购材料转支3602#　3248000.005122500.00　2银收1收回货款回单7721#250000.00　5372500.00　7银付3汇采购款电汇2254#　160000.005212500.00　7银付4付手续费收费单　　11.135212488.87　9银付5缴税费缴款　　340000.004872488.87　　　　缴税费缴款　　34000.004838488.87　11银收2取得借款特转1321#4420000.00　9258488.87　14银付6付广告费转支3603#　80000.009178488.87　15银付7提现现支3613#　1300.009177188.87　15银付8支付工资转支3604#　264500.008912688.87　17银收3收回货款托收承付0103#140400.00　9053088.87　19银收4销售回单7722#4500000.00　13553088.87　20银付9付电话费委托收款4058#　13800.0013539288.87　23银付10购材料托收承付0317#　417600.0013121688.87　30银付11充信用卡转支3605#　3800.0013117888.87　31银付12报差旅费现支3614#　4900.0013112988.871231　　本月合计　　9310400.005577911.1313112988.87银行存款余额调节表单位：江苏环宇公司2017年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额13112988.87银行对账单存款户余额13319868.87加：银行已收企业未收的款项5670003500加：企业已收银行未收的款项第33页共69页

3减：银行已付企业未付的款项368520减：企业已付银行未付的款项4900调节后的存款余额13314968.87调节后的存款余额13314968.87岗位二往来核算岗位一、编制通用记账凭证（以会计分录代替）1、借：应收账款——广发电子有限公司8700000贷：主营业务收入——甲混合组件7500000应交税费——应交增值税（销项税额）12000002、借：原材料——A材料600000——B材料1500000应交税费——应交增值税（进项税额）336000贷：应付账款——徐州鹏飞公司24360003、借：应收账款——北方电子有限公司3480000贷：主营业务收入——甲混合组件3000000应交税费——应交增值税（销项税额）4800004、借：其他应收款——王海3000贷：库存现金30005、借：银行存款351000贷：应收账款——金阳光有限公司3510006、借：应付账款——徐州鹏飞公司2436000贷：银行存款24360007、借：银行存款250000贷：应收账款——光明机械厂2500008、借：库存现金800贷：应收账款——蓝天公司800借：库存现金1000贷：预收账款——华立公司10009、借：银行存款100000贷：预收账款——广州三星公司10000010、借：管理费用3071.70应交税费——应交增值税（进项税额）28.30贷：其他应收款——王海3000库存现金10011、借：银行存款3450000第33页共69页

4财务费用——现金折扣30000贷：应收账款——北方电子有限公司348000012、借：在途材料——B材料360000应交税费——应交增值税（进项税额）57600贷：应付账款——珠海公司41760013、借：银行存款27300贷：应收票据——新兴发机电公司2730014、借：库存现金2000贷：其他应付款——市农机公司200015、借：预付账款——东方公司50000贷：银行存款5000016、借：坏账准备5000贷：应收账款——大华机电公司500017、借：应付账款——珠海公司417600贷：银行存款41760018、借：原材料——A材料500000——B材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）160000贷：应付票据——徐州鹏飞公司116000019、借：银行存款127155.60财务费用1544.40贷：应收票据——广州市机械厂12870020、借：应付账款——华成有限责任公司351000贷：银行存款35100021、借：资产减值损失——计提的坏账损失61260贷：坏账准备61260二、登记账簿（一）应收账款总账及明细账应收账款总账单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1　　月初余额　　借606800.00第33页共69页

512　2　1销售产品，款未收8700000.00　借9306800.00　4　3销售产品，款未收3480000.00　借12786800.00　8　5收到前欠货款　351000.00借12435800.00　12　7收到前欠货款　250000.00借12185800.00　15　81/2收回货款　800.00借12185000.00　22　11收回货款　3480000.00借8705000.00　28　16确认坏账　5000.00借8700000.00　31　　本月合计12180000.004086800.00借8700000.00应收账款明细账明细科目：金阳光有限公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数121月初余额借351000127收到前欠货款351000平031本月合计351000平0应收账款明细账明细科目：光明机械厂单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数第33页共69页

6121月初余额借25000085收到前欠货款250000平031本月合计250000平0应收账款明细账明细科目：蓝天公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数121月初余额借8001581/2收回货款800平031本月合计800平0应收账款明细账明细科目：大华机电公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数121月初余额借50002816确认坏账5000平031本月合计5000平0应收账款明细账明细科目：广发电子有限公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数21借第33页共69页

712销售产品，款未收8700000870000031本月合计8700000借8700000应收账款明细账明细科目：北方电子有限公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1243销售产品，款未收3480000借34800002211收回货款3480000平031本月合计34800003480000平0（二）应付账款总账及明细账应付账款总账单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数121月初余额贷35100042购料款未付2436000贷2787000106支付购料款2436000贷3510002312购料款未付417600贷7686002817支付购料款417600贷3510003120偿还货款351000贷031本月合计32046002853600平0第33页共69页

8应付账款明细账明细科目：华成有限责任公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数121月初余额贷3510003120偿还货款351000贷031本月合计351000平0应付账款明细账明细科目：徐州鹏飞公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1242购料款未付2436000贷2436000106支付购料款2436000平031本月合计24360002436000平0应付账款明细账明细科目：珠海公司单位：元2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数122312购料款未付417600贷4176002817支付购料款417600贷031本月合计417600417600平0第33页共69页

9岗位三投资核算岗位三、实训业务处理答案1、借：其他货币资金——存出投资款1000000贷：银行存款10000002、借：交易性金融资产——天一债券（成本）50000投资收益141.51应交税费—应交增值税（进项税额）8.49贷：其他货币资金——存出投资款501503、借：其他货币资金——存出投资款154535应交税费——应交增值税（进项税额）26.32公允价值变动损益——佳音股份10000贷：交易性金融资产——佳音股份（成本）130000——佳音股份（公允价值变动）10000投资收益24561.324、借：交易性金融资产——万通股份（成本）103000应交税费——应交增值税（进项税额）17.49投资收益291.51贷：其他货币资金——存出投资款1033095、借：可供出售金融资产——广船国际（成本）100283.02应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：其他货币资金——存出投资款1003006、借：其他货币资金——存出投资款358920应交税费——应交增值税（进项税额）61.13长期股权投资减值准备——灵水股份10000贷：长期股权投资——灵水股份200000投资收益168981.137、借：交易性金融资产——丰庆股份（成本）52000投资收益152.83第33页共69页

10应交税费——应交增值税（进项税额）9.7贷：其他货币资金——存出投资款541628、借：其他货币资金——存出投资款2000贷：投资收益20009、借：持有至到期投资——徐工债（成本）50299.43——利息调整10应交税费——应交增值税（进项税额）0.57贷：其他货币资金——存出投资款5031010、借：长期股权投资——深华股份（成本）752122.64应交税费——应交增值税（进项税额）127.36贷：其他货币资金——存出投资款75225011、借：长期股权投资——久天股份1260000贷：银行存款1200000营业外收入6000012、借：交易性金融资产——天一债券（公允价值变动）500贷：公允价值变动损益——天一债券500借：公允价值变动损益——万通股份8000贷：交易性金融资产——万通股份（公允价值变动）8000借：交易性金融资产——丰庆股份（公允价值变动）5000贷：公允价值变动损益——丰庆股份500013、借：资产减值损失12250贷：长期股权投资减值准备——深华股份12250岗位四存货岗位核算任务一存货按实际成本计价核算1.借：原材料—A材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）16000第33页共69页

11贷：银行存款1160002.借：原材料—A材料105000贷：在途物资—A材料1050003．领料单领用部门：生产车间2017年11月4日编号：012项目用途材料名称A材料规格M1计量单位件请领实发单位成本总成本备注生产甲产品1501501000150000生产乙产品1001001050105000小计250255000主管：审核：王露领料人：孙序　会计：马红发料人：张群借：生产成本—甲产品150000—乙产品105000贷：原材料—A材料2550004.收　料　单材料科目：原材料编号：138材料类别：原料及主要材料　收料仓库：4号仓库供应单位：江苏南方机电公司　　　2017年11月7日　　发票号码：004893626材料材料名称规格计量单位数量实际成本编号应收实收单价发票金额运杂费合计A材料M1件1001001043.641000004363.63104363.63第33页共69页

12B材料S3件50505043.642500002181.82252181.82备注：采购员：　　　　　检验员：白云　　　　　记账员：　　　　　保管员：张群借：原材料—A材料104363.63—B材料252181.82应交税费—应交增值税（进项税额）56654.55贷：应付账款—江苏南方机电公司4132005.借：销售费用4500贷：周转材料—包装物—包装箱45006.借：应付账款—江苏南方机电公司413200贷：银行存款4132007.借：周转材料—包装物—包装箱1500应交税费—应交增值税（进项税额）240贷：银行存款17408.借：其他货币资金—外埠存款300000贷：银行存款3000009.借：原材料—B材料245000应交税费—应交增值税（进项税额）39200贷：其他货币资金—外埠存款2842009-2收　料　单材料科目：原材料编号：140材料类别：原料及主要材料收料仓库：4号仓库供应单位：南京电机有限公司　　　2017年11月16日　　发票号码：Ｎo03364852材料材料名称规格计量数量实际成本第33页共69页

13单位编号应收实收单价发票金额运杂费合计B材料S3件50495000245000245000备注：少收的1件材料属于运输途中的合理损耗采购员：　　　　　检验员：白云　　　　　记账员：　　　　　保管员：张群10.领料单领用部门：生产车间2017年11月18日编号：014项目用途材料名称B材料规格S3计量单位件请领实发单位成本总成本备注生产甲产品1001005010.96501096生产乙产品50505010.96250548车间一般耗用115010.965010.96小计756654.96主管：审核：王露领料人：孙序　会计：马红发料人：张群10-2领料单领用部门：生产车间2017年11月18日编号：015项目用途材料名称A材料规格M1计量单位件请领实发单位成本总成本备注第33页共69页

14车间一般耗用551043.645218.2小计5218.2主管：审核：王露领料人：孙序　会计：马红发料人：张群10.借：生产成本—甲产品501096—乙产品250548制造费用10229.16贷：原材料—A材料5218.2—B材料756654.9611.借：原材料—A材料204000应交税费—应交增值税（进项税额）32640贷：银行存款23664012.借：在途物资—B材料508090.91应交税费—应交增值税（进项税额）81049.09贷：银行存款58914013.借：原材料—B材料508090.91贷：在途物资—B材料508090.91收　料　单材料科目：原材料编号：142材料类别：原料及主要材料收料仓库：4号仓库供应单位：珠海公司　　2017年11月26日　　发票号码：NO004893698材料材料名称规格计量单位数量实际成本编号应收实收单价发票金额运杂费合计B1001001005080.915040004090.91508090.91第33页共69页

15备注：采购员：　　　　　检验员：白云　　　　　记账员：　　　　　保管员：张群14.借：制造费用200管理费用400贷：周转材料—低值易耗品—工具器具60015.借：生产成本—甲产品206245.43—乙产品252911.5贷：原材料—A材料206245.43—B材料252911.5领料单领用部门：生产车间2017年11月29日编号：020项目用途材料名称A材料规格M1计量单位件请领实发单位成本总成本备注生产甲产品200951043.6499145.431051020107100小计200206245.43主管：审核：王露领料人：孙序　会计：马红发料人：张群第33页共69页

1615-2领料单领用部门：生产车间2017年11月29日编号：021项目用途材料名称B材料规格S3计量单位件请领实发单位成本总成本备注生产乙产品50505058.23252911.5小计252911.5主管：审核：王露领料人：孙序　会计：马红发料人：张群16.借：原材料—A材料200000贷：应付账款—江苏机电公司（暂估）20000017.借：库存商品—甲产品890000—乙产品970000贷：生产成本—甲产品890000—乙产品97000018.借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢5058.23贷：原材料—B材料5058.23借：其他应收款—保管员2000管理费用3058.23贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢5058.23财产物资盘盈盘亏报告单类别：原材料2017年11月30日名称规格单位单价账面数盘点数盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额B材料S3件989715058.23第33页共69页

17分析原因：保管不善，发生丢失审批意见：责成保管人员赔偿2000元，其余损失转入营业外支出。任务二原材料按计划成本计价核算1.（1）借：材料采购—A材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）16000贷：银行存款116000（2）借：原材料—A材料105000贷：材料采购—A材料1050002.借：原材料—A材料105000贷：材料采购—A材料1050005.（1）借：材料采购—B材料735000应交税费—应交增值税（进项税额）117600贷：应付账款—南京机电公司852600（2）借：原材料—B材料750000贷：材料采购—A材料7500007.借：原材料—B材料150000贷：材料采购—B材料1500009.（1）借：材料采购—B材料508090.91应交税费—应交增值税（进项税额）81049.09贷：银行存款589140（2）借：原材料—B材料500000贷：材料采购—B材料50000012.材料成本差异结转表第33页共69页

182017年11月30日单位：元材料名称实际成本合计计划成本合计材料成本差异超支节约A材料19700021000013000B材料1396090.9114000003909.09合计1593090.91161000016909.09借：材料采购—A材料13000—B材料3909.09贷：材料成本差异—A材料13000—B材料3909.0913.发料凭证汇总表2017年11月30日单位：元借：生产成本—甲产品252000—乙产品1000000制造费用50000管理费用10000销售费用3150贷：原材料—A材料255150—B材料106000014.原材料成本差异率计算表第33页共69页

192017年11月30日单位：元材料名称月初结存差异（1）本月收料差异（2）月初结存计划成本（3）本月收料计划成本（4）差异分配率A材料-1000-1300052500210000-5.3333%B材料8000-3909.0950000014000000.2153%（1）借：生产成本—乙产品2153制造费用107.65管理费用21.53贷：材料成本差异—B材料2282.18（2）借：材料成本差异—A材料13607.92贷：生产成本—甲产品13439.92销售费用168岗位五：固定资产核算岗位1、借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备1500000贷：固定资产减值准备15000002、（1）借：在建工程2000000应交税费—应交增值税（进项税额）320000贷：银行存款2320000借：在建工程76500应交税费—应交增值税（进）7650贷：银行存款84150（2）借：工程物资464000贷：银行存款464000（3）借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产500000（4）借：固定资产清理1200贷：库存现金1200（5）借：在建工程30000第33页共69页

20应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款33000（6）借：原材料8000贷：固定资产清理8000（7）借：在建工程464000贷：工程物资464000（8）借：其他应收款—平安保险公司160000贷：固定资产清理160000（9）借：固定资产2106500贷：在建工程2106500（10）借：营业外支出—处理固定资产净损失133200贷：固定资产清理133200（11）借：在建工程40000贷：原材料—钢板34482.76应交税费---应交增值税(进项税额转出)5517.24（12）借：待处理财产损益——待处理固定资产损益60000贷：固定资产——光普检测仪60000（13）借：营业外支出——固定资产盘亏60000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益60000（14）借：在建工程48000贷：应付职工薪酬48000（15）借：管理费用22111.11贷：累计折旧22111.11折旧计算表（年数总和法）年次年折旧基数（整数）折旧率（分数）年折旧额（两位小数）累计折旧月提取额1800000-40005/15265333.33265333.3322111.1127960004/15212266.6747760017688.8937960003/1515920063680013266.6747960002/15106133.33742933.338844.4457960001/1553066.677960004422.22第33页共69页

21（16）借：固定资产552000贷：在建工程552000（17）折旧计算表固定资产原值=100000.00预计净残值=5000当月的工作量=4000公里总工作量=400000公里当月应计提的折旧额=950借：销售费用950贷：累计折旧950岗位六：无形资产核算岗位1、记1（附件2）借：银行存款——中国银行（320311）5000贷：其他业务收入——租金收入4716.98应交税费——应交增值税（销项税额）283.022、记2（附件2）借：其他应收款——拍卖保证金300000贷：银行存款——中国银行（320311）3000003、记3（附件2）借：无形资产——土地使用权5000000贷：银行存款——中国银行（320311）4700000其他应收款——拍卖保证金3000004、记4（附件3）借：银行存款——中国银行（320311）360000累计摊销117500贷：无形资产——专利技术450000应交税费——应交增值税（销项税额）20377.66营业外收入——处置非流动资产利得7122.34无形资产转让损益表2017年12月27日第33页共69页

22项目购入成本累计摊销净值售价增值税转让损益油箱内粘稠油脂拨板输送专利45000011750033250036000020377.667122.345、记5（附件1）借：管理费用——无形资产摊销16555.55其他业务成本——出租无形资产摊销3000贷：累计摊销19555.55无形资产摊销计算表2017年12月31日单位：元项目无形资产账面价值尚存使用寿命（月）本月应摊销的价值“环宇牌”商标6000001+6*12=735000.00孔加工机械的激光定位系统5400001+11*12=1333000.00节能排凝阀专利技术5800001+13*12=1573222.22土地使用权500000050*12=6008333.33合计672000019555.556、记6（附件1）借：资产减值损失10316.69贷：无形资产减值准备10316.69无形资产减值准备计算表2017年12月31日年末“无形资产”账户余额年末“累计摊销”账户余额提取前“无形资产减值准备”账户余额年末无形资产账面价值年末无形资产可回收金额提取的无形资产减值准备58000077333.3112350490316.69480000.0010316.69第33页共69页

23岗位七：职工薪酬核算岗位1、借：应付职工薪酬——工资281750贷：银行存款2817502、借：生产成本——甲222300——乙70200制造费用——一车间23400——二车间11700生产成本——辅助生产成本23400销售费用23400管理费用210600贷：应付职工薪酬——非货币性福利585000借：应付职工薪酬——非货币性福利580000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）80000借：主营业务成本300000贷：库存商品3000003、借：生产成本——甲104960——乙36940制造费用——一车间62360——二车间15570在建工程19400销售费用8580管理费用73820贷：应付职工薪酬——工资3216304、借：应付职工薪酬——工资77524.15贷：应交税费——应交个人所得税11590其他应付款——社会保险费（医疗保险）6432.60——设定提存计划（养老保险）25730.40第33页共69页

24——设定提存计划（失业保险）1608.15——住房公积金321635、借：生产成本——甲42298.88——乙14886.82制造费用——一车间25131.08——二车间6274.71在建工程7818.20销售费用3457.74管理费用29749.46贷：应付职工薪酬——社会保险费（医疗保险）25730.40——设定提存计划（养老保险）64326——设定提存计划（失业保险）1608.15——社会保险费（工伤保险）3216.30——社会保险费（生育保险）2573.04——住房公积金321636、借：生产成本——甲4723.20——乙1662.30制造费用——一车间2806.20——二车间700.65在建工程873销售费用386.10管理费用3321.90贷：应付职工薪酬——工会经费6432.60——职工教育经费8040.757、借：应付职工薪酬——工会经费3216.30贷：银行存款3216.308、借：应付职工薪酬——住房公积金32163其他应付款——住房公积金32163贷：银行存款64326第33页共69页

259、借：应付职工薪酬——社会保险费（医疗保险）25730.40——设定提存计划（养老保险）64326——设定提存计划（失业保险）1608.15——社会保险费（生育保险）2573.04——社会保险费（工伤保险）3216.30其他应付款——社会保险费（医疗保险）6432.60——设定提存计划（养老保险）25730.40——设定提存计划（失业保险）1608.15贷：银行存款131225.0410、借：应交税费——应交个人所得税11590贷：银行存款1159011、借：应付职工薪酬——职工教育经费3200贷：银行存款3200岗位八：资本金核算岗位1、借：银行存款10000000贷：实收资本——无锡小天鹅股份有限公司100000002、借：银行存款520000贷：短期借款5200003、借：银行存款600000贷：长期借款6000004、借：原材料——甲材料4310344.83应交税费——应交增值税（进项税额）689655.17贷：实收资本——江苏南方机电公司50000005、借：固定资产——载货汽车4310344.83应交税费——应交增值税（进项税额）689655.17贷：实收资本——苏州淮海股份有限公司50000006、借：无形资产——非专利技术5454545.45应交税费——应交增值税（进项税额）545454.55第33页共69页

26贷：实收资本——无锡市达天公司5000000资本公积——资本溢价10000001、借：固定资产——生产流水线10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1600000贷：实收资本——无锡中兴投资有限公司10000000资本公积——资本溢价16000002、借：盈余公积——法定盈余公积2500000贷：实收资本——刘军750000——无锡小天鹅股份有限公司500000——江苏南方机电公司250000——苏州淮海股份有限公司250000——无锡市达天公司250000——无锡中兴投资有限公司5000009、借：资本公积——资本溢价1000000贷：实收资本——刘军300000——无锡小天鹅股份有限公司200000——江苏南方机电公司100000——苏州淮海股份有限公司100000——无锡市达天公司100000——无锡中兴投资有限公司20000010、借：短期借款2000000应付利息40000财务费用8000贷：银行存款204800011、借：财务费用2080贷：应付利息208012、借：财务费用2700贷：长期借款——应计利息270013、借：利润分配——提取法定盈余公积120000第33页共69页

27——提取任意盈余公积120000——应付现金股利360000贷：盈余公积——法定盈余公积120000——任意盈余公积120000应付股利36000014、借：利润分配——未分配利润600000贷：利润分配——提取法定盈余公积120000——提取任意盈余公积120000——应付现金股利360000岗位九：成本核算岗位2017年9月份发生如下相关经济业务，请审核并填制原始凭证，根据审核无误的原始凭证，做相应的账务处理。大华机械厂领料单领料部门：铸造车间2017年9月3日仓库：材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途401煤吨3247515200制造产品401煤吨4.56502925制造产品401煤吨56593295制造产品备注按照产品重量分配材料，铁铸件67吨；铝铸件3吨。供应单位：保管员：刘天明领料人：张伟原材料费用分配表铸造车间2009年9月3日金额单位：元产品名称材料类别材料名称产品产量共同耗用材料费用总额第33页共69页

28（吨）分配率应分配材料费用铁铸件燃料煤6720502铝铸件燃料煤3918合计7030621420制表人：会计分录：借：生产成本-铸造车间-铁铸件20502生产成本-铸造车间-铝铸件918贷：原材料—燃料21420大华机械厂入库单仓库：半成品库2009年9月4日单位：元材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途409铁铸件吨6730620502制造产品409铝铸件吨3306918制造产品合计7030621420备注入库单位：铸造车间仓库保管员：王明会计分录：借：原材料—自制半成品21420贷：生产成本-铸造车间-铁铸件20502生产成本-铸造车间-铝铸件918大华机械厂领料单领料部门：组装车间2009年9月9日仓库：第33页共69页

29材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途304标准件套72930.0066960制造产品备注按照定额消耗量比例法分配，单位定额标准：C620：3.10套；C640：3.60套本月完工产品：C620：24台；C640：31台供应单位：保管员：刘天明领料人：张伟原材料费用分配表领料部门：组装车间2008年9月9日金额单位：产品名称材料类别材料名称产量（台）共同耗用材料费用总额单位消耗定额定额耗用量分配率应分配的材料费用C620外购件标准件243.1074.4026784C640外购件标准件313.60111.6040176合计55186.0036066960制表人：会计分录：借：生产成本-直接材料-C62026784生产成本-直接材料-C64040176贷：原材料—标准件66960大华机械厂领料单领料部门：组装车间2009年9月19日仓库：材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途304标准件套22930.0020460制造产品备注按照定额消耗量比例法分配，单位定额标准：C620：3.10套；C640：3.60套本月完工产品：C620：24台；C640：31台第33页共69页

30供应单位：保管员：刘天明领料人：张伟原材料费用分配表领料部门：组装车间2008年9月19日金额单位：产品名称材料类别材料名称产量（台）共同耗用材料费用总额单位消耗定额定额耗用量分配率应分配的材料费用C620外购件标准件243.1074.408184C640外购件标准件313.60111.6012276合计55186.0011020460制表人：会计分录：借：生产成本-直接材料-C6208184生产成本-直接材料-C64012276贷：原材料—标准件20460大华机械厂领料单领料部门：组装车间2009年9月23日仓库：材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途304标准件套27936.8925296制造产品备注按照定额消耗量比例法分配，单位定额标准：C620：3.10套；C640：3.60套本月完工产品：C620：24台；C640：31台供应单位：保管员：刘天明领料人：张伟原材料费用分配表第33页共69页

31领料部门：组装车间2008年9月23日金额单位：元产品名称材料类别材料名称产量（台）共同耗用材料费用总额单位消耗定额定额耗用量分配率应分配的材料费用C620外购件标准件243.1074.4010118.40C640外购件标准件313.60111.6015177.6合计55186.0013625296制表人：会计分录：借：生产成本-直接材料-C62010118.40生产成本-直接材料-C64015177.60贷：原材料—标准件25296.00大华机械厂领料单领料部门：组装车间2009年9月28日仓库：材料编号材料名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途304标准件套30920.3327610制造产品制造产品备注按照产品产量比例法分配，本月完工产品：C620：24台；C640：31台供应单位：保管员：刘天明领料人：张伟原材料费用分配表铸造车间2009年9月28日金额单位：产品名称材料类别材料名称产品产量（台）共同耗用材料费用总额分配率应分配材料费用C620外购件标准件2412048C640外购件标准件3115562合计5550227610制表人：第33页共69页

32会计分录：借：生产成本-直接材料-C62012048生产成本-直接材料-C64015562贷：原材料—标准件27610第33页共69页

33工资分配汇总表编制单位：大华机械厂2009年9月30日单位：元部门人员职工人数基础工资奖金加班工资应扣工资应付工资代扣款项实发金额病假事假医疗保险2%养老保险8%失业保险0.5%公积金10%小计组装车间生产工人A6201424156406048321627,517550.342201.36137.592751.705,640.9921,876.01A6401424156500029,156583.122332.48145.782915.605,976.9823,179.02管理人员5780912669,075181.50726.0045.38907.501,860.387,214.62第36页共69页

34供气车间A62068040138254279,341186.82747.2846.71934.101,914.917,426.09A6406750010008,500170.00680.0042.50850.001,742.506,757.50机修车间A6205779010771260604810,019200.38801.5250.101001.902,053.907,965.10A640570009007,900158.00632.0039.50790.001,619.506,280.50行政管理人员8974055010,290205.80823.2051.451029.002,109.458,180.55专设销售机构人员190036054010.8043.202.7054.00110.70429.30工程人员101216068012,840256.801027.2064.201284.002,632.2010,207.80合计95799,516.49第36页共69页

35109,25115,9151,260291125,1782,503.5610,014.24625.9112,517.8025,661.51会计分录：借：生产成本—直接人工-C62037267.20=21876.01+7426.09+7965.10生产成本—直接人工-C64036217.02=23179.02+6757.50+6280.50制造费用7214.62管理费用8180.55销售费用429.30在建工程10207.80贷：应付职工薪酬-工资99516.49第36页共69页

36固定资产折旧计算表2017年9月30日单位：元项目类别部门月初应计折旧固定资产原值折旧折旧率折旧额铸造车间房屋及建筑物2350000.3%705机器设备5600000.5%2800小计7950003505金工车间房屋及建筑物2500000.3%750机器设备5920000.5%2960小计8420003710组装车间房屋及建筑物1805000.3%541.50机器设备2630000.5%1315小计4435001856.50供气车间房屋及建筑物1521000.3%456.30机器设备3617000.5%1808.50小计5138002264.80机修车间房屋及建筑物1422000.3%426.60机器设备1611600.5%805.80小计3033601232.40厂部房屋及建筑物6271000.3%1881.30机器设备1452000.7%1016.40小计7723002897.70合计366996015466.40会计分录：借：制造费用12568.70管理费用2897.70

37贷：累计折旧15466.40劳务委收号码：5　　　　　　　委　托　收　款凭证（支款通知）　　　　　　　委托日期：2017年9月30日收款单位全称自来水公司付款单位全称大华机械厂此联是付款通知账号37000263640012533账号029-3827162开户银行云龙支行行号7686开户银行中国银行徐州开发区支行委收金额人民币（大写）贰万零柒佰柒拾陆元整千百十万千百十元角分￥2077600款项内容车间用水委托收款凭据名称附寄单证张数1备注：付款人注意：1．根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未据付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。2．系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。单位主管：会计：复核：记账：年月日江苏增值税专用发票开票日期:2017年9月30日NO.004893596购货单位名称：大华机械厂3203021728162735徐州市泰山路1#号中国银行徐州开发区支行029-3827162密码区　第三联发票

38联购货方记账凭证纳税人识别号：地址、电话：开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额水吨件98602.0019600.003%588.00价税合计(大写)贰万零壹佰捌拾捌元整　　　　　（小写）￥20188.00销货单位名称：自来水公司　89102831679933徐州市光明路200号工商银行云龙支行6372819338备注：财务专用章纳税人识别号：地址、电话：开户银行及账号收款人：复核：开票人：销货单位：(章)会计分录：借：制造费用19600.00应交税费-应交增值税（进项税额）588.00贷：银行存款20188.00制造费用分配表车间名称：2017年9月单位：元产品生产工时分配率分配金额C620产品1000017902.00C640产品1200021481.32合计220001.790239383.32要求：分配率保留四位小数。会计分录：借：生产成本—制造费用-C62017902.00生产成本—制造费用-C64021481.32贷：制造费用39383.32完工产品成本汇总表

392017年9月30日单位：元成本项目C620产品（100件）C640产品（200件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料57134.4083191.60直接人工37267.2036217.02制造费用17902.0021481.32合计112303.601123.04140889.94704.45要求：单位成本保留两位小数。大华机械厂产品入库单仓库：1#仓库2017年9月30日单位：元产品编号产品名称计量单位数量单价（元）金额（元）用途410C620件1001123.04112303.60销售410C620件200704.45140889.94销售合计253193.54备注入库单位：铸造车间仓库保管员：张华会计分录：借：库存商品-C620112303.60库存商品-C620140889.94贷：生产成本-直接材料-C62057134.40生产成本-直接材料-C64083191.60生产成本-直接人工-C62037267.20生产成本-直接人工-C64036217.02

40生产成本-制造费用-C62017902.00生产成本-制造费用-C64021481.32岗位十：财务成果核算岗位1.借：银行存款—74010820311127600.贷：主营业务收入—甲110000应交税费—应交增值税（销项税额）176002.借：应收账款—天津铸压机厂467000贷：主营业务收入—乙400000应交税费—应交增值税（销项税额）64000银行存款—7401083203130003.借：银行存款—740108320311457660财务费用—现金折扣9340贷：应收账款—天津铸压机厂4670004.借：应收票据—镇江江海1148400贷：主营业务收入—甲990000应交税费—应交增值税（销项税额）1584005.借：银行存款—7401083203111183200贷：主营业务收入—甲220000—乙800000应交税费—应交增值税（销项税额）1632006.借：主营业务收入—甲110000应交税费—应交增值税（销项税额）17600贷：银行存款—740108320311127600借：库存商品—甲75000贷：主营业务成本—甲750007.借：银行存款—7401083203116960贷：其他业务收入—材料销售6000

41应交税费—应交增值税（销项税额）9608.借：长期股份投资—徐州矿业928000贷：主营业务收入—乙800000应交税费—应交增值税（销项税额）1280009.借：发出商品—甲750000贷：库存商品—甲75000010.借：营业外支出—捐赠支出20000贷：银行存款—740108203112000011.借：固定资产清理3000000累计折旧2600000贷：固定资产—厂房5600000借：银行存款—740108203113090000贷：固定资产清理3000000应交税费—简易计税90000借：固定资产清理50000贷：银行存款—7401082031150000借：营业外支出—处置非流动资产损失50000贷：固定资产清理5000012.借：管理费用—办公费22882.88应交税费-应交增值税（进项税额）2517.12贷：银行存款—740108203112540013.借：制造费用—车间（办公费）496管理费用—办公费424应交税费-应交增值税（进项税额）147.20贷：库存现金1067.2014.借：管理费用—差旅费4450库存现金550贷：其他应收款—王强500015.借：管理费用—办公费4936.94应交税费-应交增值税（进项税额）543.06

42贷：银行存款—74010820311548015.借：销售费用—广告设计费533980.58应交税费-应交增值税（进项税额）16019.42贷：银行存款—7401082031155000017.借：库存现金2000贷：营业外收入—罚没收入200018.借：银行存款—740108203113500贷：其他业务收入—租金收入3301.89应交税费-应交增值税（销项税额）198.1119.借：财务费用—利息支出5100贷：应付利息—短期借款510020.借：管理费用—报刊费600贷：预付账款—报刊费60021.借：管理费用—工本手续费120应交税费-应交增值税（进项税额）7.20贷：银行存款—74010820311127.2022.借：坏账准备—应收账款坏账准备5000贷：资产减值损失—坏账损失500023.借：主营业务成本—甲975000—乙1375000贷：库存商品—甲975000—乙1375000借：其他业务成本—材料销售4800贷：原材料—A480024.借：交易性金融资产—招商银行股票（公允价值变动）13500贷：公允价值变动损益13500

4325.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）495524.11贷：应交税费—未交增值税495524.11借：应交税费-简易计税30000贷：营业外支出-非流动资产处置利得30000借：税金及附加52552.41贷：应交税费—应交城建税36786.69—教育费附加15765.7226.借：主营业务收入3210000其他业务收入9301.89公允价值变动损益13500营业外收入2000资产减值损失5000贷：本年利润3239801.89

44借：本年利润2954186.81贷：主营业务成本2275000税金及附加52552.41其他业务成本4800管理费用33413.82销售费用533980.58财务费用14440营业外支出4000027.借：所得税费用71403.77贷：应交税费—应交所得税71403.77借：本年利润71403.77贷：所得税费用71403.77借：本年利润214211.31贷：利润分配—未分配利润214211.31岗位十一税收核算岗位任务一：流转税填写单据附1-1江苏省增值税专用发票　№02356278记账联　　　　　开票日期：　2009　年10月6日购货单位名称：木森电子有限公司320103859689572徐州市建国路56号86255973建设银行徐州东山支行34009003675994725密码区略第一联　　：记账联销货方记账纳税人识别号：地址：电话：开户银行及账户货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额甲混合组件YC1套30015000450000016%720000价税合计（大写）伍佰贰拾陆万伍仟元整（小写）￥5220000名称：江苏环宇公司

45销货单位320103001119928徐州市建国路180号中国银行徐州开发区支行740108320311备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：收款人：刘红复核：王露　　开票人：王艺　销货单位：江苏环宇公司附1-2中国银行进账单（送票回执）№300077212017年10月6日付款人全称木森电子有限公司收款人全称江苏环宇公司此联是回单账号34009003675994725账号740108320311开户银行建设银行徐州东山支行开户银行中国银行徐州开发区支行人民币(大写)伍佰贰拾贰万伍仟元整千百十万千百十元角分￥522500000票据种类转支2009.10.6收款单位开户行盖章票据张数1凭证号码F5967031单位主管会计复核记账分析：1.根据以上增值税业务进行账务处理如下：借：银行存款5220000贷：应交税费---应交增值税（销项税额）720000主营业务收入45000002.此业务属于服务业中的应税项目租赁业务，应税金额为30000元税率11%。账务处理：借：银行存款33000贷：其他业务收入-租赁30000应交税费—应交增值税（销项税额）33003.借：应交税费---应交增值税（已交税金）62142.11

46贷：银行存款62142.114.借：银行存款120000累计摊销8000贷：无形资产80000应交税费—应交增值税（销项税额）6792.45营业外收入—处置非流动资产利得41207.555.附5-1江苏省增值税普通发票　　№02356120记账联　　　　　开票日期：　　2017年10月13日购货单位名称：光华电子有限公司320103859689576南京市天印路65号87555973工行银行东山支行34009003675994738密码区略第一联　　：记账联销货方记账纳税人识别号：地址：电话：开户银行及账户货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额甲混合组件YC1套101500015000016%24000价税合计（大写）壹拾柒万肆仟元整　（小写）￥174000销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：江苏环宇公司320103001119928徐州市建国路180号中国银行徐州开发区支行740108320311备注收款人：刘红复核：王露　　开票人：王艺　销货单位：江苏环宇公司

47委邮附5-2委　托　收　款凭证（受理回单）委收号码：　　　　　　　委托日期：2017年10月13日收款单位全称江苏环宇公司付款单位全称光华电子有限公司此联是受理回单账号740108320311账号34009003675994738开户银行中国银行徐州开发区支行开户银行工行银行东山支行委收金额人民币（大写）壹拾柒万肆仟元整千百十万千百十元角分￥17400000款项内容委托收款凭据名称2009.10.13附寄单证张数备注：付款人注意：1、根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未据付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。2、系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。借：应收账款---光华电子有限公司174000贷：应交税费---应交增值税（销项税额）24000主营业务收入1500006.借：原材料1000000应交税费---应交增值税（进项税额）160000贷：银行存款11600007.借：原材料508090.91应交税费---应交增值税（进项税额）81049.09贷：银行存款5891408.借：原材料—A80000—B200000应交税费—应交增值税（进项税额）44800.00贷：银行存款324800

489.借:制造费用24000应交税费---应交增值税（进项税额）720.00贷:银行存款2472010.借：在建工程10000贷：原材料-A10000借：在建工程120000贷：库存商品12000011.委托加工进项税=1360元借：委托加工成本8000应交税费---应交增值税（进项税额）1280贷：银行存款928012.销售自产摩托车计算增值销项税=14400元销售自产摩托车计算消费税=9000元借：应收账款104400贷:应交税费---应交增值税（销项税额）14400主营业务收入90000借:税金及附加9000贷:应交税费---应交消费税900013.借：主营业务成本4320000贷：库存商品432000014.应交增值税计算表附14-12017年10月31日编制单位:徐州环宇公司单位：元项目本月销项税额合计①进项税本期②进项税上期③进项税额转出④本月应交增值税额⑤=①-②-③+④本月合计768492.45287849.09480643.36合计

49计算增值税销项税额、进项税额、应纳税增值增值税分析如下：①2017年10月增值税销项税额=720000+3300+6792.45+24000+14400=768492.45元②2017年10月认证的增值税进项税额=160000+81049.09+44800+720+1280=287849.09元③2017年10月应交增值税额=768492.45-287849.09=480643.36元15.填报本月增值税申报表附12-1、2、3、4附15-1增值税纳税申报表附列资料（表一）（适应于增值税一般纳税企业）本期（销售情况明细纳税人名称：（公章）填表日期金额单位：元至角分

50附15-2增值税纳税申报表附列资料（表二）（适应于增值税一般纳税企业）本期（销售情况明细）纳税人名称：（公章）填表日期金额单位：元至角分

51一、申报抵扣的进项税额项　目栏次份数金额税额(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票1287440其中:本期认证相符且本期申报抵扣2287440　　前期认证相符且本期申报抵扣3(二)其他扣税凭证4其中:海关进口增值税专用缴款书5　　农产品收购发票或者销售发票6　　代扣代缴收缴款凭证7　　加计扣除农产品进项税额8a----　　其他8b409.09(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10——(五)外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1112287849.09二、进项税额转出额项　目栏次税　额本期进项税转出额13其中:免税货物用14　　集体福利、个人消费用15　　非正常损失16　　按简易征收办法征税货物用17　　免抵退税办法不得抵扣进项税额18　　纳税检查调减进项税额19　　红字专用发票通知单注明的进项税额20　　上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额

52项　目栏次份数金额税额(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票24———　　期初已认证相符但未申报抵扣25　　本期认证相符且本期未申报抵扣26　　期末已认证相符但未申报抵扣27其中:按照税法规定不允许抵扣28(二)其他扣税凭证29其中:海关进口增值税专用缴款书30　　农产品收购发票或者销售发票31　代扣代缴税收款凭证32——　其他3334四、其　他项　目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35287849.09代扣代缴税额36——

53附15-3固定资产进项税额抵扣情况表(三)纳税人识别号：纳税人名称（公章）：填表日期：金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票00海关进口增值税专用缴款书00合  计00  注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存

54附15-4增值税纳税申报主表（四）（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间至填表日期金额单：元至角分纳税人识别号行业纳税人名称（公章）法定代表人注册地址经营地址开户银行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1=2+3+4 其中：应税货物销售额(小计)2   应税劳务销售额3 纳税检查调整销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵退办法出口货物销售额7------（四）免税货物及劳务销售额8=9+10------其中：免税货物销售额9------     免税劳务销售额10------税款计算销项税额11768492.45进项税额12287849.09上期留抵税额13------进项税额转出14免抵退货物应退税额15------按适用税率计算的纳税检查应补缴税16------应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1617287849.09------

55实际抵扣税额(如17<11,则为17,否则为1118287849.09应纳税额19=11-18480643.36期末留抵税额20=17-18------简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算纳税检查应补缴22------应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25---实收出口开具专用缴款书退税额26------本期已缴税额27=28+29+30+3127   ①分次预缴税额28------   ②出口开具专用缴款书预缴税额29---------   ③本期缴纳上期应纳税额30   ④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32其中：欠缴税额（≥0)33=25+26-27------本期应补(退)税额34=24-28-29------即征即退实际退税额35------期初未缴查补税额36------本期入库查补税额37------期末未缴查补税额38=16+22+36-3738------16.计算本月消费税，填写本月消费税纳税申报表数据附17-1。附17-1消费税计算表应税项目应税金额（元）消费税税率应交消费税（元）摩托车自产90000010%9000合计

5617.保管增值税资料对于增值税发票抵扣联要单独保管，装订成册，以备税务机关检查。要求填写：本月应保管的增值税发票抵扣联清单2017年10月31日保管人：王艺取得时间增值税发票进项税金额增值税发票抵扣联票票号2017.10.833002017.10.141600000048935962017.10.158064003364857201710.15409.092017.10.19448000048947632017.10.20720033648572017.10.22128006364858合计260440元(19)略任务二：财产行为税类

57分析：1.车船税按年计征，计算、填写车船税申报表。车船税申报表单位名称：江苏环宇公司地址：徐州市建国路180号税款所属时期2017年3月1日至2017年3月31日税目大类代码税目代码税目名称数量车牌号及保险单号年税额年应纳车船税额0100载客汽车　略　0101大型客车2略600.00(1200)　0102中型客车1略480.00(480)　0103小型客车1略360.00(360)　0104微型客车1略180.00(180)0200载货汽车　略　0201载货汽车10略60.00(600)0300三轮、低速汽车　略　0301三轮汽车2略24.00(48)　0302低速货车8略24.00(192)轿车小轿车6略(1920)

580400320.00合计略(4980)2.缴纳车船税时：借:税金及附加4980贷：银行存款49803.借：应交税费—应交城建税4874.95应交税费—应交教育费附加2089.26贷：银行存款6964.21经济性质行业开户银行账号4.印花税纳税申报表单位名称：江苏环宇公司地址：徐州市建国路180号税款所属时期2017年10月1日至2017年10月31日申报项目（种类）计税依据（元）税率应纳税额备注1实收资本及资本公积增加额（120000）0.5‰（60）2账册（40）5元（200）3购销合同（4650000）0.3‰（1395）合计（1655）申报说明：企业负责人签章经办人签章申报单位签章税务机关审核意见：审核人：缴款书号码：2009年11月9日说明：1、新办企业将资金账簿中记载的“实收资本”与“资本公积”合计填入第一行。2、需汇总缴纳只能就相同种类的应税凭证汇总，并填明种类。5.10月31日，计提本月房产税，自用房屋账面原价3765450元。房产税计算表2017年10月31日应税金额（元）税率应纳房产税税额应计入账户（元）出租房屋500012%600税金及附加

59自用房屋37654502635.82税金及附加合计该厂自己用房，房产账面原值*（1-扣除率30%）*年税率1.2%/12=3765450*0.7*1.2%/12=2635.82元6.10月31日，计提本月土地使用税，该公司土地使用15000平方米。土地使用税计算表2017年10月31日应税项目应税标准税率计提本月土地使用税应计入账户（元）土地使用15000平方米（6）（90000）税金及附加合计金额（90000）本公司在三环路以内除一类地区以外所有地区，属于二类地区6元/m2。7.10月31日根据本月计提基数参照任务一附表11-1、16-1、17-1，计算填写附7-1、2。附7-1应交城建税及教育费附加计算表2017年10月31日项目计提基数计入税款数额应交增值税消费税小计比例合计城建税480643.369000489643.367%34275.04教育费附加480643.369000489643.363%14689.30地方教育附加480643.369000489643.362%9792.87合计--------58757.21

60纳税人识别号税务管理码开户银行帐号XX市地方税（费、基金）通用申报表附7-2填表日期：征收项目征收品目所属期始所属期止计征总额(量)扣除额(量)实际计征额(量)征收(税)率应纳金额已缴金额减免税额应补(退)金额1234567=5-689=7*8101112=9-10-1110城市维护建设税0100城市489643.360.070034275.040034275.0461教育费附加0100教育费附加489643.360.030014689.300014689.3063地方教育附加0100地方教育附加费489643.360.02009792.87009792.87合计58757.2158757.21

618)借：税金及附加5407.44贷:银行存款5407.449)略任务三：所得税1.借：应交税金—个人所得税2500贷：银行存款25002.借：应交税费-应交所得税6315贷：银行存款63153.借：应付职工薪酬300000贷：其他应付款--保险33000应交税金—个人所得税2500银行存款2645004.方泊应纳个人所得税额=（3500-3500）*0=0元王艺应纳个人所得税额=（1600-3500）*0=0元刘军应纳个人所得税额=（8000-3500）*15%-125=550元5.计算10月应纳所得税额=372639元应交所得税=372639*25%=93159.75元借：所得税费用93159.75贷：应交税费-应交所得税93159.75借：本年利润93159.75贷：所得税费用93159.756.略岗位十二：总账报表岗位任务一：资产负债表的编制

62一、记账凭证（会计分录）1、借：银行存款100000贷：实收资本——南京鹏飞公司1000002、借：银行存款120000贷：长期借款1200003、（1）借：在途物资——A材料80000——B材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）22400贷：银行存款1624004、借：交易性金融资产——成本60000投资收益——交易手续费280应交税费—应交增值税（进项税额）16.80贷：其他货币资金——存出投资款60296.805、借：原材料——A材料80000——B材料60000贷：在途物资——A材料80000——B材料600006、借：应交税费——未交增值税22400——应交城建税357——应交教育费附加153贷：银行存款229107、借：应收账款——宏达公司185600贷：主营业务收入——甲产品160000应交税费——应交增值税（销项税额）256008、借：银行存款185600贷：应收账款——宏达公司1856009、借：固定资产263500应交税费——应交增值税（进项税额42160贷：银行存款30566010、借：其他应收款——王林1200贷：库存现金120011、借：管理费用——差旅费850库存现金150贷：其他应收款——李静100012、借：销售费用——广告费9433.96应交税费—应交增值税（进项税额）566.04

63贷：银行存款1000013、借：应付职工薪酬——福利费1350贷：银行存款1350借：管理费用-福利费1350贷：应付职工薪酬--福利费135014、借：库存现金36000贷：银行存款3600015、借：应付职工薪酬——工资36000贷：库存现金3600016、借：银行存款73080贷：主营业务收入——乙产品63000应交税费——应交增值税（销项税额）1008017、借：应收账款——山东新华公司4039贷：主营业务收入——乙产品3150应交税费——应交增值税（销项税额）504库存现金385借：财务费用工本及手续费47.17应交税费—应交增值税（进项税额）2.83贷：银行存款5018、借：坏账准备——应收账款坏账准备3510贷：应收账款——酒茜公司351019、借：固定资产清理——XD设备13660累计折旧——XD设备4340贷：固定资产——生产经营用（XD设备）18000借：银行存款4000贷：其他应收款4000借：营业外支出——非流动资产处置利得13660贷：固定资产清理——XD设备1366020、借：主营业务收入——乙产品5250应交税费——应交增值税（销项税额）840贷：银行存款609021、借：无形资产——003#专利权127358.49应交税费—应交增值税（进项税额）7641.51贷：银行存款135000

6422、借：短期借款——流动资金借款32000财务费用——利息支出576贷：银行存款3257623、借：应付账款——中国网通2600贷：银行存款260024、借：应付账款——上海光明厂35100贷：银行存款35100.0025、借：生产成本——甲产品——直接材料7200——乙产品——直接材料4800制造费用——水电费1000管理费用——水电费2000应交税费—应交增值税（进项税额）1750.00贷：银行存款11600银行存款515026、借：营业外支出——捐款支出20000贷：银行存款2000027、借：库存现金1000贷：营业外收入——罚款收入100028、借：制造费用——折旧费9000管理费用——折旧费1000贷：累计折旧1000029、借：生产成本——甲产品——直接人工15600——乙产品——直接人工10400制造费用——工资4000管理费用——工资10000贷：应付职工薪酬——工资4000030、借：生产成本——甲产品——直接材料11000——乙产品——直接材料7200制造费用——材料费1000管理费用——材料费1000贷：原材料——A材料8000——B材料3000——C材料7200——D材料200031、借：生产成本——甲产品——制造费用9000——乙产品——制造费用6000

65贷：制造费用——生产车间1500032、借：库存商品——甲58800——乙27428贷：生产成本——甲58800——乙2742833、借：银行存款58000贷：主营业务收入——乙50000应交税费——应交增值税（销项税额）800034、借：主营业务成本——甲80600——乙63031.40贷：库存商品——甲80600——乙63031.40借：库存商品——乙2789贷：主营业务成本——乙278935、借：财务费用——利息支出1252在建工程——基建3644.96贷：应付利息——长期借款4896.9636、借：银行存款31320贷：其他业务收入——销售材料收入27000应交税费——应交增值税（销项税额）4320借：其他业务成本——B22500贷：原材料——B2250037、借：税金及附加2687.32贷：应交税费——应交城建税1881.12——应交教育费附加806.2038、借：主营业务收入270900其他业务收入27000营业外收入1000贷：本年利润298900借：本年利润227478.85贷：主营业务成本140842.40其他业务成本22500税金及附加2687.32营业外支出33660财务费用1,875.17管理费用15450

66销售费用9433.96投资收益28039、借：所得税费用17855.29贷：应交税费——应交所得税17855.29借：本年利润17855.29贷：所得税费用17855.29借：本年利润988661.86贷：利润分配——未分配利润988661.8640、借：利润分配——提取法定盈余公积98866.19贷：盈余公积——法定盈余公积98866.1941、借：利润分配——应付投资者利润533877.41贷：应付利润533877.41二、资产负债表资产负债表编制单位：江苏环宇公司2017年12月31日单位：元资产行次期初余额年末余额负债和所有者权益行次期初余额年末余额流动资产：1流动负债：35

67货币资金21080169.5短期借款36交易性金融资产368000交易性金融负债37应收票据430000应付票据3854000.00应收账款5232364应付账款399900.00预付账款652000预收账款4060200.00应收股利7应付职工薪酬4145040.00应收利息8应交税费4266894.43其他应收款9200应付利息4328997.76存货10518657.6应付股利44533877.41其中：消耗性生物资产11其他应付款452500.00一年内到期的非流动资产12预计负债46其他流动资产13一年内到期的非流动负债47流动资产合计14其他流动负债48非流动资产：15流动负债合计49可供出售金融资产16非流动负债：50持有至到期投资17长期借款51620820.00投资性房地产18应付债券52长期股权投资191200000长期应付款53长期应收款20专项应付款54固定资产21919840递延所得税负债55在建工程22278644.96其他非流动负债56工程物资23非流动负债合计57固定资产清理24负债合计58生产性生物资产25所有者权益：59油气资产26实收资本602340000.00无形资产27277358.49资本公积61265000.00开发支出28盈余公积62147641.19商誉29未分配利润63482363.77长期待摊费用30减：库存股64递延所得税资产31所有者权益合计65其他非流动资产3266

68非流动资产合计3367资产总计344657234.55负债和所有者权益总计684657234.55任务二：利润表的编制利润表编制单位：江苏环宇公司2017年12月单位：元项目行次本月金额本年累计一、营业收入297900减：营业成本163342.4税金及附加2687.32销售费用9433.96管理费用16200财务费用（收益以“—”号填列1875.17资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“—”号填列）投资净收益（净损失以“—”号填列）-280二、营业利润（亏损以“—”号填列）104081.15加：营业外收入1000减：营业外支出33660其中：非流动资产处理净损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）71421.15减：所得税17855.29四、净利润（净亏损以“—”号填列）53565.86五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益