8%9a财务管理—00146中国税制(复习重点)

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1、第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。我国税法分为税收法律、税收法规和规章。税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。国家征税行使的是一种政治权力。委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。税收财政职能的特点有：适应范围广

2、泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。从价计征的税收，计税依据是计税金额。在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。征税对象：是指对什

3、么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。税负转嫁的概念及其形式。消费税、营业税、关税、增值税是间接税。对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税起征点和免征

4、额的区别和联系。税收实体法第三章税制原则我国社会主义市场经济下的税制原则。现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则现代西方税收原则现代西方税收的原则：（1）效率原则：尽量缩小纳税人的超

5、额负担；尽量降低征收费用；（（2）公平原则：横向公平；纵向公平；（3）稳定原则包括效率、公平、稳定。第一章中华人民共和国税制的建立和发展1979年我国全面税制改革的核心是利改税。“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。试行商品流通税的时间是1953年。我国停征农业税的意义：（1）2006年，我国全面取消农业税（除烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义；（2）停征农业税，对确保社会稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发展；（3）停征农业税，对基层政府职能转

6、换意义重大；基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系；（4）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大；有利于农民保护自身利益；（5）停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第二章流转税制属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。搬家公司收取的搬家费应征收营业

7、税。支付运费进项税额的抵扣比例是7%。某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增值税海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。关税的分类歧视关税包含的内容关税滞纳金征收比例关税不属于从量税。关税属于中央税。2010年6月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，国内运费5万。该货物适用关税的税率为20%。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为22万元。进口货物征收关税的完税价不包括进口关税．进口增值税、国内运费、国内安装费出口退税的

8、原则是征多少退多少未征不退。流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称典当行销售死当物品属于增值税纳税范围增值税的优点：增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化；有利于扩大国际贸易往来；有利于国家普遍、及时、稳定