《小企业会计准则》与税法的协调问题研究

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1、精品文档《小企业会计准则》与税法的协调问题研究一、小企业会计准则与税法的相关理论概述　　中小企业的含义　　中小企业是中型企业和小型企业的简称，泛指和企业所在行业的大型企业比较，在资产总值、雇员数量、融资能力、营业能力等方面较小的经济单位。2011年6月18日，我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合公布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，对我国十六个行业部门做出了明确规定。　　税法的含义　　税收是税收法律制度，是调整税收关系的法律规范，是国家法律的重要组成部分。它是按照宪法规定，调

2、整国家和社会成员的权利和义务的关系，维护社会经济和税收秩序，维护国家利益和纳税人的合法权利和利益的法律规范，是国家税务机关和所有税务单位和个人所得税按照行为规则。　　二、《小企业会计准则》与税法差异的协调2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档　　资产会计处理与税法的协调　　1.资产的计量。《小企业会计准则》以历史成本为主要计量属性。《企业所得税法》第五十六条规定：“企业的所有资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期预付费用、投资资产、存货等，以历史成本为税基”。这使得企业所

3、得税会计与小企业内部协调。　　2.固定资产折旧的相关处理。一是折旧的计提方法。《小企业会计准则》第三十条规定：小企业是用直线法折旧的依据。小企业固定资产由于技术进步，它需要加速折旧，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。固定资产折旧所得税的企业所得税基本相同。二是折旧时间。《小企业会计准则》第三十一条规定：小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，不包括折旧，从下月计提折旧；固定资产当月减少，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。这与企业所得税处理一致。显然，《小企业会计准则》在固定资产折旧的相关

4、处理上与《企业所得税法》高度协调。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档　　3.资产的减值准备处理。《小企业会计准则》第六条规定：小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。《企业所得税实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。《企业所得税法》和《小企业会计准则》将按照资产的成本计量，没有规定资产减值，实现了与《企业所得税法》的有效协调。　　

5、4.资产减值处理。”《小企业会计准则》第六条规定：小企业资产应当按成本计量，不包括资产减值。”企业所得税《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业资产以历史成本为基础的税收基础。公司持有的资产增值或贬值期间的资产，除了在国务院财政和税务部门可以确认的利润或亏损，不得调整资产的税收基础。”《企业所得税法》和《小企业会计准则》将按照资产的成本，没有规定资产减值，实行“有效协调的企业所得税法”。　　会计与税务负债的协调2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档　　《小企业会计准则》在负

6、债处理上与税法协调准要体现在利息费用的确认时间点上。小企业长期贷款利息计提处理时间点与所得税法保持一致。《小企业会计准则》要求在应付利息日计提利息，其利息的计提时点和所得税法保持了一致。长期贷款为小企业提供利息的会计处理时间和所得税协议。　　收入会计处理与税法的协调　　1.确认收入和税法的协调“小企业会计准则”。对小企业会计准则第59条规定，小企业应在货物发出和收付款或接受付款的权利，确认收入商品销售，并规定的收入，以实现不同结算方式的识别。如货物买卖的支付，支付手续完成后确认收入；销售商品按付款方式预付；商品

7、销售收入的确认；根据商品的分期付款销售；在合同期内收货物确认；对于运费的支付销售商品，在条件接收确认收货。企业所得税法、实施细则18条至24条对不同收入的确认、分期收款等规定与小企业的会计准则一致，对小企业的销售、收入没有明确规定，但前19项《增值税暂行条例》第33条规定的有关规定，销售货物或应税劳务，在同一天收到销售凭证。根据不同时间的货物销售或应税劳务的纳税义务，确定销售结算。确认所得税法的“小企业会计准则”，实现完全统一。　　2.协调“小企业会计准则和所得税法”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导

8、写作–独家原创6/6精品文档。《企业会计准则第60条规定的小企业，小企业应根据从买方收到或应收款的合同或约定的价格，确定销售收入金额。涉及现金折扣、销售收入的商品，应在扣除现金折扣金额的，涉及商业折扣的，销售金额须按照扣减金额确定。本协议的规定和《增值税暂行条例》和《企业所得税法》。　　利润及利润分配会计处理与税法的协调　　1.政府补助会计处理与税法的协调。企业所得税法实施条例对小企业