上市公司内控亟待由“形似”到“神至”

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1、上市公司内控亟待由“形似”到“神至”我国上市公司自2011年起开始全面实施企业内控规范体系，效果明显。总体上，已经实施企业内控规范体系的上市公司，基本上达到了内控监管的合规性要求。4年后的今天，上市公司内部控制实施情况再一次进入了公众视野。日前，财政部企业内部控制标准委员会发布《企业内部控制简报》，刊登了由中国证券监督管理委员会上市部撰写的《上市公司内控实施效果调研报告》（下称“《调研报告》”），文章分析认为，“上市公司从组织架构建设和业务流程梳理上实现了‘形似’，但是内控落地‘神至’的效果有待评估”。业内专家认为，想真正让内控在上市

2、公司中有效落地、达到“神至”要求，其有效方法之一，就是让内控在上市公司企业治理的过程中，更好地帮助企业提升管理的效率和效益。目标转向提升效率效益记者了解到，内控规范体系实施以来，大部分上市公司已经能够规范有效地实施整套内控体系，多数上市公司可以建立起有效的组织架构以及内控流程手册。实际上，内控的作用如果仅仅是“合规”，对于企业来说是远远不够的。古井集团财务总监李培辉表示，从效益角度出发，企业将来实施内控的方向，是逐步通过内控、分析和决策，提升企业经营发展的效率和效益。但是，《调研报告》的调查问卷结果显示，“保证财务报告及相关信息真实完

3、整”、“保证经营管理合法合规”以及“保证资产安全”被认为是内控目标的重要性排序的前三位选项，“提高经营效率和效果”和“促进企业实现发展战略”两项叨陪末座。由此不难看出，企业对于内控目标的认识尚需一定时间加以引导。实现调查问卷统计的前三位内容，企业都需要耗费成本投入，是企业利润的减项；屈居末座的两项，恰恰能够给企业增加利润。任何的管理举措最终都要体现为效益的提升才会长久存在，获得管理层的认可，从这一点来看，企业对内控的认识仍需提高。实际上，真正把内控体系建设好并且运用得当，对于企业的长期效益来说，一点儿都“不亏”。李培辉告诉记者，古井集

4、团实施采购环节内控信息系统之后，能够为企业节省大约5%-10%的采购成本。“但是从投入内控到最终产生效益，这一过程大约需要5年左右的时间。”李培辉说。值得欣慰的是，上市公司对于内控的需求已经与日俱增。《调研报告》显示，95.62%的主板上市公司，94.86%的中小板、创业板上市公司均认为需要内控。并且随着管理层级的提升，管理人员对内控的需求程度呈现上升趋势，财务总监92.06%，总经理为96.61%，董事长为97.11%。其实，这就需要上市公司自管理层以下对内控目标的看法有所转变。华能煤业有限公司总会计师文明刚表示，单纯地为合法合规开

5、展内控会造成企业工作较为被动，而实际上内控的内涵是提升企业运营的效率和效果，做到这一点才能够使企业化被动为主动。“同时，企业应该注重将自身的管理与内控良好结合在一起。如果一开始内控流程设计得过于复杂，而企业的管理水平没有跟上，那么相对应的，内控就无法在企业中顺利展开。”文明刚说。内控理论研究仍需创新从《调研报告》给出的诸多调查数据可以看出，企业在内控体系实践的过程中，对于内控的部分认识存在一定的偏差。北京国家会计学院副教授刘霄仑认为，这与当下我国内控理论研究尚不完善不无关系。“企业现在从表面上接受了内控，但是深层次却是应付监管过关的思

6、想，因为内控是一个长效的工作，难以在短期之内提升企业的经济表现。这其中主要的问题就在于，企业的管理与内控的关系没有从理论上根本理清。进一步来看，这反映出内控的目标以及企业风险管理与内控的关系等问题都没有能够从理论上得到应有的解决。”刘霄仑告诉记者。刘霄仑认为上述问题的解决非常有必要，一方面，这是内控理论研究的重点课题，另一方面，上述问题的解答对于企业的实践而言具有重要意义。他认为，企业的风险管理与内部控制是交叉的关系，内部控制中既包括管理控制的内容，也包括风险控制的内容。其中，管理控制的价值在于促进目标的实现，风险控制则是要保证目标的

7、实现，两者的作用和目标并不相同。企业可以从管理控制中要效益，但风险控制要起到长治久安的作用，需要企业投入资源。另外，在实践的过程中，风险管理与内部控制需要建立起系统的解决方案，而这与企业的治理以及管理水平息息相关。“风险管理与内控的推动其实需要两个前提条件。第一是企业治理能力的提升。现在国有企业改革已经逐步展开，而治理机制以及能力的提升非常重要，最终还是要通过内控落实到企业的运营层面。第二个前提就是企业诚信价值观和文化的建立。二者缺一不可。”刘霄仑坦言。