内部控制视角下旅游企业财务风险探析

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1、内部控制视角下旅游企业财务风险探析摘要：通过对旅游企业目前面临的财务风险进行剖析，探讨其内部控制体系建设的基本设想及办法，指出通过加强预算、完善资产管理、盘活资源、创新体制机制、建立内审等内控手段，可相应降低旅游企业的财务运营风险，改善旅游景区经营环境，进而促进旅游目的地建设。关键词：旅游企业财务风险内部控制旅游企业财务风险于旅游行业自身波动、不稳定性，随旅游产品的特性而变化，取决于项目开发程度，旅游产品推广推介深度广度，同时也于企业内部管理水平、企业战略决策、企业架构设置、财务人员管理、企业文化宣贯等等。如何能有

2、效规避、转移、降低经营过程中财务风险，本文主要从企业内部控制体系建设的角度来探讨其财务管理的风险防范问题。内部控制是将企业生产经营过程中发生的一系列经济业务经过企业共同认知墨守的程序、流程进行规范管理，相关环节的责任明确，分工清楚，权利义务明晰，能够增加风险抵御能力，促进企业战略的可持续发展。1.目前旅游企业面临的财务风险问题旅游企业依据其旅游产品和旅游活动的多变性、周期性，具有鲜明的季节性变动特点。此外，受非主观因素的影响，比如政治、经济、自然灾害、突发事件等。同时，依托城市整体发展水平，旅游大环境，配套设施完善

3、程度较重。企业财务自主定价权利小，投资运营成本较大，人力成本、宣传成本占支出比重较高，盈利模式灵活，在常态经营中，财务潜在风险较多。大多旅游景区企业在创新发展中，尽管投入宣传推广不断，但收效甚微，而部分旅游项目挖掘的可行性论证程度不深，在一定程度上也加剧了企业运营的财务风险。1.1风险识别意识薄弱旅游企业发展历程短，企业经营过程中的风险防范意识、自我警戒意识不足，传统观念认为开门营业，收入靠天，被动经营风险不大，忽略了潜在风险在企业经营的隐性影响，不利于企业经营目标的顺利实现。1.2日常运营风险跌宕起伏在经营过程中

4、，企业的整体战略部署不强，运营战略竞争性差，内部控制把控不到位，精细化管理程度不高，sop标准化建设、体系化建设、规范化建设不完善等，在不同程度上，可能都会造成企业管理困难，企业目标无法实现，资源浪费，财务风险增加。诸如人员管理上，流动性强、专业化程度不高，造成员工培养力度不足，企业难以长足发展。预算管理上，预算计划性差、随意性强而刚性不足，易造成企业财务预算把控不到位，往往事前、事中监督失控，事后监督无效。货币资金管理上，货币资金的需求量和预测值不准确，资金存放形式多样、归集时效性差、资金池管理不足，影响专项资金

5、的集聚，难以发挥企业资金使用效率。1.3筹资风险难估量多数旅游企业享有不可复制的旅游资源，利用资源盘活资金，进行企业的融资发展，在谋求发展竞争中，单一考虑开发项目的必要性，往往为了拿下项目，不计得失，没有财务的成本收益意识，在开发过程中出现财务资金链紧张，资金周转循环困难，一味利用信贷资金，加大资金成本，造成预期的收益期和收益率无法实现，同时也影响了企业正常的运转经营。一般商业银行融资年贷款利率基准利率6.15%，企业资金需求会做到上浮30%以上，使得企业在后期经营当中陷入长期的负债经营，严重增加了企业的财务风险。

6、一般情况下，企业资产负债率的合理范畴在40—60%，小于40%表示企业的资金充裕，大于60%表明企业的负债率过高，需要启动相应的财务预警机制。流动比率的合理范畴保持在1.5倍以上，大于1.5倍表明企业的流动资金充裕，小于1.5倍则表明企业的流动负债过高，需要启动相应的财务预警机制。当然，合理开发中，适度的负债经营是加速发展的一种表现形式，企业财务应该做好负债率的科学预估，在可控范围内进行企业资金的周转拆借。1.4投资风险难预测旅游企业的投资和筹资一定程度上有交叉匹配，企业的投资行为分两种，一种是自身建设项目，一种是

7、转移支付的非关联项目；多数旅游企业的资金紧张，投资以自身项目建设居多，投资的资金渠道分为自有资金和吸纳社会资金。同多数行业的大建设一样，旅游行业的投资存在一定程度上的盲目性，缺乏科学的可行性论证，且投资额度较大，收益率低，回收期长，可能造成预期目标的不能实现和一定资源的浪费。2.旅游企业内控体系建设内涵企业内控制度建设是现代企业科学管理的一种手段，企业内部控制体系是能够保证利益一致情况下的制度安排，关乎企业存亡，对旅游景区企业来讲，内部环境变化性强，抗风险能够较弱，经营活动分散，货币资金在途流通量大，信息的时效性强

8、，资源整合必要性突出，健全的内控体系遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则，有助于企业提高内部管理水平，风险的防范抵御能力，改善内部环境，有效把控企业经济活动始末，增强企业对内对外信息与沟通，合理提高整体的运营效率，改善旅游环境、增强旅游服务标准、建立品牌美誉度、游客满意度。旅游景区企业财务管理的内控制度直接影响了财务管理的效率，保证了财务信息质量